Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déduction des charges salariales
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
09-06-2000
6 septembre 2000
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision autorisant une soustraction sur la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour les dépenses salariales qui ne sont pas autorisées comme déduction dans la détermination du revenu imposable fédéral en raison de l'utilisation par le contribuable du crédit fédéral pour l'emploi dans les zones d'autonomisation.
FAITS
Code des impôts (IRC) Le § 280C(a) interdit la déduction des charges salariales dans la mesure où elles sont utilisées pour le calcul du Empowerment Zone Employment Credit en vertu de l'IRC §1396. Vous demandez un ruling concernant la déduction des charges salariales qui ne sont pas admises en vertu de l'IRC §1396, citant le traitement similaire des dépenses admissibles pour le crédit d'impôt fédéral Work Opportunity Tax Credit.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-402.A définit le revenu imposable en Virginie comme "le revenu imposable fédéral et tout autre revenu imposable pour la société en vertu de la loi fédérale pour cette année d'une société" ajusté comme prévu dans les sous-sections B, C ou D. De même, Code de Virginie § 58.1-322A. définit le "Virginia taxable income of a resident individual [to mean] his federal adjusted gross income for the taxable year .... with the modifications specified in this section." Par conséquent, les éléments non déductibles aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu ne sont pas déductibles aux fins de l'impôt de Virginie sur le revenu, sauf si Code de Virginie Le § 58.1-402 stipule expressément le contraire.
Code de Virginie § 58.1-322 (C)(6) et 402 (C)(6) permet aux particuliers et aux sociétés de soustraire "les salaires éligibles au crédit fédéral pour emplois ciblés qui n'ont pas été déduits à des fins fédérales en raison des dispositions de §280C(a) de l'Internal Revenue Code." La législation adoptée par le Congrès à l'adresse 1996 a rebaptisé le crédit d'impôt pour les emplois ciblés (Targeted Jobs Credit), le crédit d'impôt pour les possibilités de travail ( "Work Opportunity Tax Credit)."
Par conséquent, la loi de Virginie autorise spécifiquement une soustraction aux contribuables pour les salaires et traitements refusés en raison du crédit d'impôt fédéral pour l'accès à l'emploi. Toutefois, la loi de Virginie ne contient pas de disposition similaire pour le crédit d'impôt pour les zones de développement. En conséquence, une déduction de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les charges salariales qui n'est pas autorisée dans le calcul du revenu imposable fédéral en raison du choix du contribuable d'utiliser le Empowerment Zone Employment Credit n'est pas autorisée en tant que soustraction dans le calcul du revenu imposable de Virginie.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26750P
Décisions du commissaire fiscal