Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; procédure de recouvrement de l'impôt
Sujet
Perception de la taxe,
Résidence,
Revenu imposable,
Recours des contribuables
Date d'émission
08-23-2000
Août 23, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à vos lettres concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989, et 1993. Vos lettres sont traitées comme une demande au titre de la Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Vous déclarez que vous n'avez pas exercé d'activité imposable en Virginia ni de commerce ou d'entreprise aux États-Unis impliquant une activité imposable. En outre, vous affirmez que le titre 58.1 de la Code de Virginiequi autorise le ministère de la fiscalité à administrer et à évaluer les impôts, n'exige pas des citoyens du Commonwealth de Virginie qu'ils déclarent et paient des impôts sur le revenu. En outre, si l'article X de la Constitution de Virginia délègue le pouvoir d'imposer des taxes aux résidents du Commonwealth, il ne confère pas le pouvoir d'exiger de ses citoyens qu'ils déclarent et paient l'impôt sur le revenu. En conséquence, vous affirmez que vous n'êtes pas redevable des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989, et 1993.
DÉTERMINATION
L'article X de la Constitution de Virginia confère au Commonwealth of Virginia l'autorité constitutionnelle de prélever les impôts prévus au titre 58.1 de la loi sur les impôts. Code de Virginie. Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans la Internal Revenue Code (code des impôts) à moins qu'un sens différent ne soit clairement requis. "L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia" est conforme à la loi fédérale puisqu'il commence à calculer le revenu imposable en Virginia à partir du revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginia.
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement le résident "" comme toute personne domiciliée en Virginia et toute personne qui maintient un lieu de résidence en Virginia pour un total de plus de 183 jours de l'année imposable. Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia, qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, en vertu de la Code de Virginie § 58.1-321, même si un résident n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia lorsque son revenu brut ajusté dépasse le seuil de dépôt. Dans le cas où un résident ne produit pas de déclaration, Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit que l'impôt sur le revenu peut être établi à tout moment. Comme vous résidez en Virginia, vos revenus sont soumis à l'impôt en Virginia. Par conséquent, vous êtes tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia et de payer l'impôt correspondant.
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service et a déterminé que vous étiez peut-être redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia. L'examen de nos dossiers a révélé que vous n'aviez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989 et 1993. Au moins sept lettres vous ont été envoyées pour ces années, demandant que les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie appropriées soient déposées ou qu'une explication soit donnée sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie. Une lettre datée du mois d'octobre 15, 1993, pour l'exercice fiscal 1987, indiquait qu'un contrôle fédéral avait été effectué et que votre revenu était soumis à l'impôt fédéral. Vous avez reçu une copie de l'audit fédéral. Lorsque vous n'avez pas fourni de réponse adéquate à l'une de ces lettres, les informations fédérales ont été utilisées pour établir des cotisations d'impôt, de pénalités et d'intérêts.
Vous n'avez pas fourni de documentation suffisante pour vérifier que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginia pour l'une des années imposables mentionnées. Les explications et les affirmations que vous avez données pour justifier le fait que vous n'êtes pas redevable de l'impôt en Virginia n'ont aucun fondement dans les faits ou dans la législation de Virginia. Une personne qui refuse de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia ou qui dépose une déclaration d'impôt sur le revenu incorrecte sur la seule base de ces déclarations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt, et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, la personne qui dépose une demande de correction des cotisations en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie à votre cas, et il n'y a aucune raison de réduire votre impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989, et 1993. Vous êtes assujetti à l'impôt de Virginie et devez déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour toute année fiscale, y compris les années postérieures à 1993, pour lesquelles les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie appropriées n'ont pas été déposées. Si vous continuez à refuser de vous conformer à la loi de Virginia dans cette affaire, vous serez soumis à une évaluation de l'impôt, à la pénalité pour fraude 100%, à des pénalités de retard et aux intérêts applicables. En outre, vous feriez l'objet de toute action en justice nécessaire à la perception de la taxe appropriée. Votre dossier sera toutefois mis en suspens pendant 60 jours dans l'attente du dépôt de votre déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Veuillez soumettre votre déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ainsi que le paiement de toute dette à l'attention de *****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Si ces déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia ne sont pas fournies dans les 60 jours, vos recours administratifs auprès du département seront épuisés et les mesures de recouvrement reprendront. Votre alternative serait d'exercer un recours judiciaire en demandant à la cour de circuit de prendre des mesures en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, ou de la loi sur les droits de la personne. Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date d'établissement de la cotisation ou dans un délai d'un an à compter de la date de la présente lettre de détermination. En outre, l'évaluation doit être payée ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21557/N
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à vos lettres concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989, et 1993. Vos lettres sont traitées comme une demande au titre de la Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Vous déclarez que vous n'avez pas exercé d'activité imposable en Virginia ni de commerce ou d'entreprise aux États-Unis impliquant une activité imposable. En outre, vous affirmez que le titre 58.1 de la Code de Virginiequi autorise le ministère de la fiscalité à administrer et à évaluer les impôts, n'exige pas des citoyens du Commonwealth de Virginie qu'ils déclarent et paient des impôts sur le revenu. En outre, si l'article X de la Constitution de Virginia délègue le pouvoir d'imposer des taxes aux résidents du Commonwealth, il ne confère pas le pouvoir d'exiger de ses citoyens qu'ils déclarent et paient l'impôt sur le revenu. En conséquence, vous affirmez que vous n'êtes pas redevable des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989, et 1993.
DÉTERMINATION
L'article X de la Constitution de Virginia confère au Commonwealth of Virginia l'autorité constitutionnelle de prélever les impôts prévus au titre 58.1 de la loi sur les impôts. Code de Virginie. Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans la Internal Revenue Code (code des impôts) à moins qu'un sens différent ne soit clairement requis. "L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia" est conforme à la loi fédérale puisqu'il commence à calculer le revenu imposable en Virginia à partir du revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginia.
La citoyenneté d'une personne n'entre généralement pas en ligne de compte dans la détermination de la résidence. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit spécifiquement le résident "" comme toute personne domiciliée en Virginia et toute personne qui maintient un lieu de résidence en Virginia pour un total de plus de 183 jours de l'année imposable. Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia, qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, en vertu de la Code de Virginie § 58.1-321, même si un résident n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia lorsque son revenu brut ajusté dépasse le seuil de dépôt. Dans le cas où un résident ne produit pas de déclaration, Code de Virginie § 58.1-312, copie jointe, prévoit que l'impôt sur le revenu peut être établi à tout moment. Comme vous résidez en Virginia, vos revenus sont soumis à l'impôt en Virginia. Par conséquent, vous êtes tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia et de payer l'impôt correspondant.
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service et a déterminé que vous étiez peut-être redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia. L'examen de nos dossiers a révélé que vous n'aviez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989 et 1993. Au moins sept lettres vous ont été envoyées pour ces années, demandant que les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie appropriées soient déposées ou qu'une explication soit donnée sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie. Une lettre datée du mois d'octobre 15, 1993, pour l'exercice fiscal 1987, indiquait qu'un contrôle fédéral avait été effectué et que votre revenu était soumis à l'impôt fédéral. Vous avez reçu une copie de l'audit fédéral. Lorsque vous n'avez pas fourni de réponse adéquate à l'une de ces lettres, les informations fédérales ont été utilisées pour établir des cotisations d'impôt, de pénalités et d'intérêts.
Vous n'avez pas fourni de documentation suffisante pour vérifier que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt en tant que résident de Virginia pour l'une des années imposables mentionnées. Les explications et les affirmations que vous avez données pour justifier le fait que vous n'êtes pas redevable de l'impôt en Virginia n'ont aucun fondement dans les faits ou dans la législation de Virginia. Une personne qui refuse de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia ou qui dépose une déclaration d'impôt sur le revenu incorrecte sur la seule base de ces déclarations a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt, et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, la personne qui dépose une demande de correction des cotisations en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations fournies, le département a correctement appliqué les dispositions du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie à votre cas, et il n'y a aucune raison de réduire votre impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 1987, 1988, 1989, et 1993. Vous êtes assujetti à l'impôt de Virginie et devez déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour toute année fiscale, y compris les années postérieures à 1993, pour lesquelles les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie appropriées n'ont pas été déposées. Si vous continuez à refuser de vous conformer à la loi de Virginia dans cette affaire, vous serez soumis à une évaluation de l'impôt, à la pénalité pour fraude 100%, à des pénalités de retard et aux intérêts applicables. En outre, vous feriez l'objet de toute action en justice nécessaire à la perception de la taxe appropriée. Votre dossier sera toutefois mis en suspens pendant 60 jours dans l'attente du dépôt de votre déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Veuillez soumettre votre déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ainsi que le paiement de toute dette à l'attention de *****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Si ces déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia ne sont pas fournies dans les 60 jours, vos recours administratifs auprès du département seront épuisés et les mesures de recouvrement reprendront. Votre alternative serait d'exercer un recours judiciaire en demandant à la cour de circuit de prendre des mesures en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, ou de la loi sur les droits de la personne. Code de Virginie § 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date d'établissement de la cotisation ou dans un délai d'un an à compter de la date de la présente lettre de détermination. En outre, l'évaluation doit être payée ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21557/N
Décisions du commissaire fiscal