Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes entreprises de Virginia
Sujet
Allocation et répartition,
Crédits
Date d'émission
08-23-2000
Août 23, 2000
Re : Demande de décision : Crédit d'impôt pour les emplois liés aux grandes installations commerciales
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'éligibilité de certains emplois effectués par des employés de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour le calcul du crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales de Virginia ("MBFJTC").
FAITS
Le contribuable a créé un certain nombre d'emplois en Virginia entre janvier 1, 1994, et décembre 31, 1998. La majorité des nouveaux emplois du contribuable requièrent des services de la part d'employés à temps plein qui sont entièrement fournis en Virginia. Cependant, en raison de la nature des activités du contribuable, un certain nombre d'employés basés en Virginia peuvent voyager en dehors de Virginia dans le cadre de l'exercice de leurs fonctions.
Le contribuable souhaite déduire le MBFJTC de sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Toutefois, comme le contribuable n'était pas certain que les employés itinérants remplissaient les conditions requises pour bénéficier du MBFJTC, vous demandez une décision concernant ces emplois avant d'en demander le crédit dans une déclaration rectificative.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-439 prévoit que le MBFJTC est accordé à une entreprise qui étend ou établit une installation commerciale majeure en Virginia. Une grande installation commerciale peut être créée par toute entreprise, lorsque certains critères d'emploi sont remplis, à l'exception des installations dont l'activité principale est le commerce de détail, des établissements de paris mutuels dans les parcs ou des sociétés d'extraction du charbon qui demandent le Virginia Coalfield Employment Enhancement Tax Credit (crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans le bassin houiller de Virginie). Les types d'industries éligibles à la MBFJTC, tels que définis dans la loi, sont par exemple l'industrie manufacturière, l'exploitation minière, l'agriculture, la sylviculture, la pêche, les transports, les communications ou les services publics soumis à l'impôt sur les sociétés.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-439, un employé qualifié à temps plein "" est un employé qui occupe un nouveau poste permanent à temps plein dans une grande entreprise de Virginia. Pour bénéficier du crédit, le contribuable doit créer au moins 100 emplois pour des salariés à temps plein qualifiés au cours d'une année de référence.
La loi ne définit pas à quel moment un employé qualifié à temps plein est considéré comme étant en Virginia aux fins de la demande de crédit. Toutefois, l'objectif sous-jacent de la MBFJTC est de créer une incitation à augmenter le nombre d'employés d'une entité dans des installations situées en Virginia. Par conséquent, une part plus importante du revenu de l'entité sera attribuable à la Virginia. Pour une société multiétatique, le revenu est attribué à Virginia sur la base d'un facteur de répartition qui inclut les biens, la masse salariale et les ventes. Un employé qualifié à temps plein sera considéré comme étant en Virginia si la rémunération de cet employé est incluse dans le numérateur du facteur de la masse salariale aux fins de la répartition du revenu en Virginia. Ce même critère serait applicable aux entités, autres que les sociétés, qui procèdent également à une répartition des revenus.
Il convient de noter que la MBFJTC comprend une disposition de récupération. Si, au cours de l'une des cinq années fiscales suivant l'année du crédit, le nombre moyen d'employés à temps plein qualifiés est inférieur au nombre d'employés à temps plein qualifiés utilisé pour demander le crédit, tout ou partie du MBFJTC doit être récupéré. Le nombre moyen de salariés qualifiés à temps plein est déterminé à partir des déclarations trimestrielles d'impôt sur l'emploi effectuées auprès de la commission du chômage de Virginia.
Ainsi, si les employés basés en Virginia qui voyagent en dehors de Virginia doivent être inclus dans les rapports de la Commission de l'emploi de Virginia, leur rémunération est incluse dans le numérateur du facteur de la masse salariale de Virginia, et s'ils répondent par ailleurs à la définition d'un employé qualifié à temps plein, l'employé peut être pris en compte aux fins de la demande de la MBFJTC. J'espère que cela répondra à vos questions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/233490
Re : Demande de décision : Crédit d'impôt pour les emplois liés aux grandes installations commerciales
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'éligibilité de certains emplois effectués par des employés de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour le calcul du crédit d'impôt pour l'emploi dans les grandes installations commerciales de Virginia ("MBFJTC").
FAITS
Le contribuable a créé un certain nombre d'emplois en Virginia entre janvier 1, 1994, et décembre 31, 1998. La majorité des nouveaux emplois du contribuable requièrent des services de la part d'employés à temps plein qui sont entièrement fournis en Virginia. Cependant, en raison de la nature des activités du contribuable, un certain nombre d'employés basés en Virginia peuvent voyager en dehors de Virginia dans le cadre de l'exercice de leurs fonctions.
Le contribuable souhaite déduire le MBFJTC de sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. Toutefois, comme le contribuable n'était pas certain que les employés itinérants remplissaient les conditions requises pour bénéficier du MBFJTC, vous demandez une décision concernant ces emplois avant d'en demander le crédit dans une déclaration rectificative.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-439 prévoit que le MBFJTC est accordé à une entreprise qui étend ou établit une installation commerciale majeure en Virginia. Une grande installation commerciale peut être créée par toute entreprise, lorsque certains critères d'emploi sont remplis, à l'exception des installations dont l'activité principale est le commerce de détail, des établissements de paris mutuels dans les parcs ou des sociétés d'extraction du charbon qui demandent le Virginia Coalfield Employment Enhancement Tax Credit (crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans le bassin houiller de Virginie). Les types d'industries éligibles à la MBFJTC, tels que définis dans la loi, sont par exemple l'industrie manufacturière, l'exploitation minière, l'agriculture, la sylviculture, la pêche, les transports, les communications ou les services publics soumis à l'impôt sur les sociétés.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-439, un employé qualifié à temps plein "" est un employé qui occupe un nouveau poste permanent à temps plein dans une grande entreprise de Virginia. Pour bénéficier du crédit, le contribuable doit créer au moins 100 emplois pour des salariés à temps plein qualifiés au cours d'une année de référence.
La loi ne définit pas à quel moment un employé qualifié à temps plein est considéré comme étant en Virginia aux fins de la demande de crédit. Toutefois, l'objectif sous-jacent de la MBFJTC est de créer une incitation à augmenter le nombre d'employés d'une entité dans des installations situées en Virginia. Par conséquent, une part plus importante du revenu de l'entité sera attribuable à la Virginia. Pour une société multiétatique, le revenu est attribué à Virginia sur la base d'un facteur de répartition qui inclut les biens, la masse salariale et les ventes. Un employé qualifié à temps plein sera considéré comme étant en Virginia si la rémunération de cet employé est incluse dans le numérateur du facteur de la masse salariale aux fins de la répartition du revenu en Virginia. Ce même critère serait applicable aux entités, autres que les sociétés, qui procèdent également à une répartition des revenus.
Il convient de noter que la MBFJTC comprend une disposition de récupération. Si, au cours de l'une des cinq années fiscales suivant l'année du crédit, le nombre moyen d'employés à temps plein qualifiés est inférieur au nombre d'employés à temps plein qualifiés utilisé pour demander le crédit, tout ou partie du MBFJTC doit être récupéré. Le nombre moyen de salariés qualifiés à temps plein est déterminé à partir des déclarations trimestrielles d'impôt sur l'emploi effectuées auprès de la commission du chômage de Virginia.
Ainsi, si les employés basés en Virginia qui voyagent en dehors de Virginia doivent être inclus dans les rapports de la Commission de l'emploi de Virginia, leur rémunération est incluse dans le numérateur du facteur de la masse salariale de Virginia, et s'ils répondent par ailleurs à la définition d'un employé qualifié à temps plein, l'employé peut être pris en compte aux fins de la demande de la MBFJTC. J'espère que cela répondra à vos questions. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/233490
Décisions du commissaire fiscal