Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de publicité fournis à l'école ; activités de marketing sportif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-18-2000
Août 18, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1995 à novembre 1998. Votre demande est traitée comme une demande de correction d'une cotisation au titre de Code de Virginie § 58.1-1821. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de marketing sportif universitaire qui conclut des contrats avec des collèges et des universités pour promouvoir leurs programmes sportifs par le biais de la création, du marketing et de la gestion de programmes de revenus. Le contribuable fournit à ses clients des services tels que le marketing sportif multimédia complet, la gestion d'événements sportifs, la consultation en marketing et le soutien promotionnel.
Un audit réalisé par le département a abouti à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats de matériel imprimé tel que les programmes de match, les cartes de joueurs, les affiches d'équipe et les guides des médias sportifs. Le contribuable a acheté les documents imprimés dans le cadre de ses obligations contractuelles envers une université située en Virginie (l'université "" ). Le contribuable soutient que l'achat du matériel imprimé représente une compensation pour l'université pour le droit d'utiliser le nom de l'université à des fins multimédias. Le contribuable suggère que les documents imprimés ont été achetés pour être revendus à l'université parce que le contribuable reçoit une compensation de l'université pour les documents imprimés sous la forme d'une réduction des frais payés à l'université pour le droit d'utiliser le nom de l'université.
Le contribuable souligne que l'université pourrait acheter les mêmes documents imprimés en exonération de la taxe et que le contribuable pourrait payer une redevance majorée égale au coût des documents imprimés. Le contribuable estime que l'intention du contrat entre les deux parties soutient sa thèse selon laquelle l'achat des documents imprimés est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'exonération de la revente.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé. ...." En outre, Code de Virginie § 58.1-609.6(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "advertising" qui est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 comme :
la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
Le contribuable est engagé dans la fourniture de divers services professionnels aux collèges et universités. Ces services comprennent les services de publicité. La politique de longue date du ministère considère les prestataires de services de publicité et de services professionnels comme les utilisateurs ou les consommateurs de biens meubles corporels achetés et utilisés dans le cadre de la prestation de ces services. En tant qu'utilisateur ou consommateur de biens meubles corporels, les prestataires de services sont tenus de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation de ces achats.
Dans le cadre de son contrat de marketing avec l'université, le contribuable est tenu de produire et de distribuer certains documents promotionnels imprimés au nom de l'université. Le contribuable n'a pas démontré que les imprimés ont été achetés pour être revendus à l'université, comme il le suggère. Le contribuable n'émet pas de factures à l'intention de l'Université. Le contribuable ne demande pas de paiement séparé pour les documents imprimés. Le coût du matériel imprimé pour le contribuable est inclus dans le coût total du contrat, et le matériel imprimé est clairement utilisé et consommé par le contribuable dans le cadre de la prestation de services du contribuable à l'université.
S'il est vrai que l'université pourrait acheter les mêmes documents imprimés sans payer la taxe, l'exonération ne s'applique que si l'université achète les documents imprimés. Dans le cas présent, le matériel imprimé a été acheté et utilisé par le contribuable.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. J'accorde au contribuable un délai de soixante jours pour payer le solde dû de ****** $. Si le paiement n'est pas reçu dans les soixante jours, les intérêts sur le solde de l'évaluation seront mis à jour et un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable. Le paiement peut être envoyé par courrier à l'adresse suivante : *****, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22349S
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1995 à novembre 1998. Votre demande est traitée comme une demande de correction d'une cotisation au titre de Code de Virginie § 58.1-1821. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de marketing sportif universitaire qui conclut des contrats avec des collèges et des universités pour promouvoir leurs programmes sportifs par le biais de la création, du marketing et de la gestion de programmes de revenus. Le contribuable fournit à ses clients des services tels que le marketing sportif multimédia complet, la gestion d'événements sportifs, la consultation en marketing et le soutien promotionnel.
Un audit réalisé par le département a abouti à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les achats de matériel imprimé tel que les programmes de match, les cartes de joueurs, les affiches d'équipe et les guides des médias sportifs. Le contribuable a acheté les documents imprimés dans le cadre de ses obligations contractuelles envers une université située en Virginie (l'université "" ). Le contribuable soutient que l'achat du matériel imprimé représente une compensation pour l'université pour le droit d'utiliser le nom de l'université à des fins multimédias. Le contribuable suggère que les documents imprimés ont été achetés pour être revendus à l'université parce que le contribuable reçoit une compensation de l'université pour les documents imprimés sous la forme d'une réduction des frais payés à l'université pour le droit d'utiliser le nom de l'université.
Le contribuable souligne que l'université pourrait acheter les mêmes documents imprimés en exonération de la taxe et que le contribuable pourrait payer une redevance majorée égale au coût des documents imprimés. Le contribuable estime que l'intention du contrat entre les deux parties soutient sa thèse selon laquelle l'achat des documents imprimés est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'exonération de la revente.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé. ...." En outre, Code de Virginie § 58.1-609.6(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "advertising" qui est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 comme :
la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
Le contribuable est engagé dans la fourniture de divers services professionnels aux collèges et universités. Ces services comprennent les services de publicité. La politique de longue date du ministère considère les prestataires de services de publicité et de services professionnels comme les utilisateurs ou les consommateurs de biens meubles corporels achetés et utilisés dans le cadre de la prestation de ces services. En tant qu'utilisateur ou consommateur de biens meubles corporels, les prestataires de services sont tenus de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation de ces achats.
Dans le cadre de son contrat de marketing avec l'université, le contribuable est tenu de produire et de distribuer certains documents promotionnels imprimés au nom de l'université. Le contribuable n'a pas démontré que les imprimés ont été achetés pour être revendus à l'université, comme il le suggère. Le contribuable n'émet pas de factures à l'intention de l'Université. Le contribuable ne demande pas de paiement séparé pour les documents imprimés. Le coût du matériel imprimé pour le contribuable est inclus dans le coût total du contrat, et le matériel imprimé est clairement utilisé et consommé par le contribuable dans le cadre de la prestation de services du contribuable à l'université.
S'il est vrai que l'université pourrait acheter les mêmes documents imprimés sans payer la taxe, l'exonération ne s'applique que si l'université achète les documents imprimés. Dans le cas présent, le matériel imprimé a été acheté et utilisé par le contribuable.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. J'accorde au contribuable un délai de soixante jours pour payer le solde dû de ****** $. Si le paiement n'est pas reçu dans les soixante jours, les intérêts sur le solde de l'évaluation seront mis à jour et un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable. Le paiement peut être envoyé par courrier à l'adresse suivante : *****, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22349S
Décisions du commissaire fiscal