Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de location d'un motel-restaurant comprenant des biens meubles corporels
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-2000
Août 4, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'égard de ***** (contribuable 1) et ***** (contribuable 2) pour les périodes allant de septembre 1995 à mai 1998 et de novembre 1997 à mai 1998, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables 1 et 2 possèdent et exploitent des motels. Le contribuable 1 a été assujetti à la taxe sur les ventes pour les frais facturés à un locataire pour la location d'un restaurant appartenant au contribuable 1. L'évaluation a été faite sur la partie du contrat de location constituée de mobilier et d'agencements. Le contribuable 1 demande l'exonération de la taxe sur les loyers. Le contribuable 2 s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les meubles et accessoires inclus dans le prix d'achat d'un motel. Le contribuable 2 soutient que les meubles et accessoires n'avaient aucune valeur et n'étaient pas en état d'être utilisés après l'achat. Le contribuable 2 demande une exonération de la taxe sur l'achat des meubles et accessoires inutilisables.
DÉTERMINATION
Contribuable 1
Code de Virginie § 58.1-603 prévoit que la taxe sur les ventes s'applique au bail ou à la location de biens meubles corporels en Virginia. Le ministère a précédemment déterminé que lorsqu'un bail immobilier comprend des biens meubles corporels, la taxe sur les ventes s'applique à la valeur des biens meubles corporels qui est incluse dans le montant total du bail. La copie ci-jointe du document public 95-223 (8/29/95) explique la politique de longue date du ministère et traite de l'affectation de la taxe sur les ventes aux frais de location de biens meubles corporels et de biens immobiliers.
Sur la base de ce qui précède, la taxe a été correctement calculée sur la valeur des biens meubles corporels inclus dans le bail du restaurant. Le contribuable 1 est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes auprès du preneur sur la composante "biens meubles corporels" du loyer mensuel du restaurant.
Contribuable 2
Le contribuable 2 a acheté un motel comprenant un terrain, un bâtiment et des biens meubles corporels. La taxe sur les ventes a été calculée sur la valeur des biens meubles corporels inclus dans le prix d'achat du motel. Le contribuable 2 soutient que le bien meuble corporel n'avait aucune valeur et qu'il a été soit donné, soit cédé.
La taxe a été calculée sur la base de la valeur des biens meubles corporels inclus dans l'achat du motel. La valeur de ce bien a été obtenue à partir des registres de l'impôt sur les biens personnels. Dans ce cas, il n'existe aucune autorité légale permettant d'accorder au contribuable 2 une exemption spéciale. Toutefois, j'accepterai d'ajuster l'évaluation si le contribuable 2 peut fournir des documents montrant que la valeur des biens meubles corporels inclus dans le prix d'achat du motel est inférieure aux valeurs utilisées lors de l'audit. Cette documentation peut inclure une copie de l'accord de vente ou du contrat qui énumère les valeurs des biens meubles corporels en question.
J'accorde au contribuable 2 un délai de soixante jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir cette documentation au département. Le contribuable 2 peut contacter le bureau de district du département à l'adresse ***** afin de convenir d'un rendez-vous pour examiner les documents disponibles. Je constate que la cotisation du contribuable 1 a été intégralement payée. Les registres du ministère indiquent qu'il reste un solde de ***** $ sur l'évaluation du contribuable 2. J'encourage le contribuable 2 à mettre en place un plan de paiement échelonné avec le département pour commencer à payer ce solde. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation émises à l'égard de ***** (contribuable 1) et ***** (contribuable 2) pour les périodes allant de septembre 1995 à mai 1998 et de novembre 1997 à mai 1998, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables 1 et 2 possèdent et exploitent des motels. Le contribuable 1 a été assujetti à la taxe sur les ventes pour les frais facturés à un locataire pour la location d'un restaurant appartenant au contribuable 1. L'évaluation a été faite sur la partie du contrat de location constituée de mobilier et d'agencements. Le contribuable 1 demande l'exonération de la taxe sur les loyers. Le contribuable 2 s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les meubles et accessoires inclus dans le prix d'achat d'un motel. Le contribuable 2 soutient que les meubles et accessoires n'avaient aucune valeur et n'étaient pas en état d'être utilisés après l'achat. Le contribuable 2 demande une exonération de la taxe sur l'achat des meubles et accessoires inutilisables.
DÉTERMINATION
Contribuable 1
Code de Virginie § 58.1-603 prévoit que la taxe sur les ventes s'applique au bail ou à la location de biens meubles corporels en Virginia. Le ministère a précédemment déterminé que lorsqu'un bail immobilier comprend des biens meubles corporels, la taxe sur les ventes s'applique à la valeur des biens meubles corporels qui est incluse dans le montant total du bail. La copie ci-jointe du document public 95-223 (8/29/95) explique la politique de longue date du ministère et traite de l'affectation de la taxe sur les ventes aux frais de location de biens meubles corporels et de biens immobiliers.
Sur la base de ce qui précède, la taxe a été correctement calculée sur la valeur des biens meubles corporels inclus dans le bail du restaurant. Le contribuable 1 est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes auprès du preneur sur la composante "biens meubles corporels" du loyer mensuel du restaurant.
Contribuable 2
Le contribuable 2 a acheté un motel comprenant un terrain, un bâtiment et des biens meubles corporels. La taxe sur les ventes a été calculée sur la valeur des biens meubles corporels inclus dans le prix d'achat du motel. Le contribuable 2 soutient que le bien meuble corporel n'avait aucune valeur et qu'il a été soit donné, soit cédé.
La taxe a été calculée sur la base de la valeur des biens meubles corporels inclus dans l'achat du motel. La valeur de ce bien a été obtenue à partir des registres de l'impôt sur les biens personnels. Dans ce cas, il n'existe aucune autorité légale permettant d'accorder au contribuable 2 une exemption spéciale. Toutefois, j'accepterai d'ajuster l'évaluation si le contribuable 2 peut fournir des documents montrant que la valeur des biens meubles corporels inclus dans le prix d'achat du motel est inférieure aux valeurs utilisées lors de l'audit. Cette documentation peut inclure une copie de l'accord de vente ou du contrat qui énumère les valeurs des biens meubles corporels en question.
J'accorde au contribuable 2 un délai de soixante jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir cette documentation au département. Le contribuable 2 peut contacter le bureau de district du département à l'adresse ***** afin de convenir d'un rendez-vous pour examiner les documents disponibles. Je constate que la cotisation du contribuable 1 a été intégralement payée. Les registres du ministère indiquent qu'il reste un solde de ***** $ sur l'évaluation du contribuable 2. J'encourage le contribuable 2 à mettre en place un plan de paiement échelonné avec le département pour commencer à payer ce solde. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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