Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Enregistrement des vendeurs ; absence de lien avec le marché
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-31-2000
Juillet 31, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1996 à juin 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un magasin de meubles au détail situé en dehors de la Virginie. Lors d'un contrôle antérieur, le commissaire à l'impôt a déterminé que le contribuable avait un lien avec la Virginie. Cette décision, datée de mars 4, 1994, était fondée sur l'utilisation par le contribuable de sociétés de livraison qui n'étaient pas autorisées en tant que transporteurs publics pour livrer ses produits aux clients de Virginie. Pour régler ce contrôle antérieur, le commissaire aux impôts a accepté une offre de compromis par laquelle le contribuable acceptait : (1) de s'inscrire pour le recouvrement de l'impôt sur une base prospective, et (2) de payer une partie de l'évaluation du contrôle. En conséquence, le contribuable était titulaire d'un certificat d'enregistrement à compter du mois de juillet 1, 1994.
En outre, vous affirmez qu'à partir de 1992, vous avez changé la méthode de livraison à vos clients de Virginie. À cet égard, vous indiquez que, pour la période d'audit en cours, vous avez utilisé et continuez d'utiliser des transporteurs publics avec lesquels le contribuable n'a aucune relation financière ou autre. Vous affirmez qu'en utilisant ces transporteurs communs, aucune des ventes du contribuable aux clients de Virginie n'est imposable, même si le contribuable était un revendeur enregistré. En conséquence, bien que le contribuable ait rempli des déclarations mensuelles pendant la période où il était enregistré, il n'a pas collecté et versé la taxe sur ses ventes aux clients de Virginie.
En effet, le contribuable estime qu'il n'était tenu de percevoir l'impôt que sur les ventes en Virginie pour lesquelles il avait un lien de rattachement. À cet égard, le contribuable soutient qu'il n'a jamais été informé qu'il devait percevoir la taxe sur toutes les ventes aux clients de Virginie. En outre, le contribuable maintient qu'il a contacté les représentants du service clientèle du ministère et qu'on lui a dit que le fait d'être un concessionnaire enregistré ne l'obligeait pas à percevoir la taxe sur les ventes livrées par transporteur public.
DÉTERMINATION
Dans le cadre d'une offre de compromis comprenant une réduction substantielle d'une cotisation de contrôle, le contribuable a volontairement accepté de s'enregistrer auprès du département. En s'enregistrant volontairement auprès du département, le contribuable a accepté la juridiction de l'État et s'est engagé à verser le montant approprié de la taxe d'utilisation exigée par la loi de Virginie.
Bien que le contribuable n'ait pas eu suffisamment de contacts avec la Virginie au cours de la période d'audit pour établir un lien de rattachement, il était un négociant enregistré. La question du Nexus ne se pose pas lorsqu'un contribuable s'inscrit volontairement pour percevoir la taxe. En tant que négociant enregistré au titre de la Code de Virginie §58.1-615, le contribuable est tenu de percevoir et de verser la taxe sur toutes les transactions imposables. Cette question est abordée dans les documents publics 93-141 (6/7/93) et 97-440 (10/31/97).
Il y a d'autres points que vous soulevez dans votre lettre et que je vais aborder. Tout d'abord, aucun de vos clients de Virginie n'a fait l'objet d'une évaluation par le département au cours de la période d'audit actuelle. Je crois savoir que l'un de vos clients a été contacté à l'adresse 1998. Sur la base de ce contact, l'équipe d'audit s'est rendu compte que vous ne perceviez pas la taxe sur les ventes livrées en Virginie. L'audit actuel a donc été programmé. En outre, je me suis entretenu avec le personnel du service clientèle du département au sujet des conversations téléphoniques de juillet 30 et de juillet 31, 1998. Bien que l'un des représentants avec lesquels vous vous êtes entretenu ne se souvienne pas de la conversation en question, il était parfaitement entendu qu'un revendeur enregistré était tenu de collecter et de reverser la taxe de Virginie sur toutes les ventes taxables, même si le revendeur enregistré n'avait pas de lien avec le marché (nexus). Il savait également qu'un certain nombre de vendeurs extérieurs à l'État s'étaient volontairement enregistrés auprès de la Virginie et qu'ils collectaient et reversaient la taxe sur les ventes à leurs clients de Virginie, même si ces vendeurs extérieurs à l'État livrent presque exclusivement leurs produits par transporteur public ou par courrier américain. Là encore, une fois qu'un distributeur hors de l'État s'enregistre volontairement, le nexus n'est plus un problème.
Dans ce cas, j'estime que l'évaluation est correcte. En raison du délai de réponse à votre recours, les intérêts ne courront que jusqu'à la date de votre lettre. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21952I
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1996 à juin 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un magasin de meubles au détail situé en dehors de la Virginie. Lors d'un contrôle antérieur, le commissaire à l'impôt a déterminé que le contribuable avait un lien avec la Virginie. Cette décision, datée de mars 4, 1994, était fondée sur l'utilisation par le contribuable de sociétés de livraison qui n'étaient pas autorisées en tant que transporteurs publics pour livrer ses produits aux clients de Virginie. Pour régler ce contrôle antérieur, le commissaire aux impôts a accepté une offre de compromis par laquelle le contribuable acceptait : (1) de s'inscrire pour le recouvrement de l'impôt sur une base prospective, et (2) de payer une partie de l'évaluation du contrôle. En conséquence, le contribuable était titulaire d'un certificat d'enregistrement à compter du mois de juillet 1, 1994.
En outre, vous affirmez qu'à partir de 1992, vous avez changé la méthode de livraison à vos clients de Virginie. À cet égard, vous indiquez que, pour la période d'audit en cours, vous avez utilisé et continuez d'utiliser des transporteurs publics avec lesquels le contribuable n'a aucune relation financière ou autre. Vous affirmez qu'en utilisant ces transporteurs communs, aucune des ventes du contribuable aux clients de Virginie n'est imposable, même si le contribuable était un revendeur enregistré. En conséquence, bien que le contribuable ait rempli des déclarations mensuelles pendant la période où il était enregistré, il n'a pas collecté et versé la taxe sur ses ventes aux clients de Virginie.
En effet, le contribuable estime qu'il n'était tenu de percevoir l'impôt que sur les ventes en Virginie pour lesquelles il avait un lien de rattachement. À cet égard, le contribuable soutient qu'il n'a jamais été informé qu'il devait percevoir la taxe sur toutes les ventes aux clients de Virginie. En outre, le contribuable maintient qu'il a contacté les représentants du service clientèle du ministère et qu'on lui a dit que le fait d'être un concessionnaire enregistré ne l'obligeait pas à percevoir la taxe sur les ventes livrées par transporteur public.
DÉTERMINATION
Dans le cadre d'une offre de compromis comprenant une réduction substantielle d'une cotisation de contrôle, le contribuable a volontairement accepté de s'enregistrer auprès du département. En s'enregistrant volontairement auprès du département, le contribuable a accepté la juridiction de l'État et s'est engagé à verser le montant approprié de la taxe d'utilisation exigée par la loi de Virginie.
Bien que le contribuable n'ait pas eu suffisamment de contacts avec la Virginie au cours de la période d'audit pour établir un lien de rattachement, il était un négociant enregistré. La question du Nexus ne se pose pas lorsqu'un contribuable s'inscrit volontairement pour percevoir la taxe. En tant que négociant enregistré au titre de la Code de Virginie §58.1-615, le contribuable est tenu de percevoir et de verser la taxe sur toutes les transactions imposables. Cette question est abordée dans les documents publics 93-141 (6/7/93) et 97-440 (10/31/97).
Il y a d'autres points que vous soulevez dans votre lettre et que je vais aborder. Tout d'abord, aucun de vos clients de Virginie n'a fait l'objet d'une évaluation par le département au cours de la période d'audit actuelle. Je crois savoir que l'un de vos clients a été contacté à l'adresse 1998. Sur la base de ce contact, l'équipe d'audit s'est rendu compte que vous ne perceviez pas la taxe sur les ventes livrées en Virginie. L'audit actuel a donc été programmé. En outre, je me suis entretenu avec le personnel du service clientèle du département au sujet des conversations téléphoniques de juillet 30 et de juillet 31, 1998. Bien que l'un des représentants avec lesquels vous vous êtes entretenu ne se souvienne pas de la conversation en question, il était parfaitement entendu qu'un revendeur enregistré était tenu de collecter et de reverser la taxe de Virginie sur toutes les ventes taxables, même si le revendeur enregistré n'avait pas de lien avec le marché (nexus). Il savait également qu'un certain nombre de vendeurs extérieurs à l'État s'étaient volontairement enregistrés auprès de la Virginie et qu'ils collectaient et reversaient la taxe sur les ventes à leurs clients de Virginie, même si ces vendeurs extérieurs à l'État livrent presque exclusivement leurs produits par transporteur public ou par courrier américain. Là encore, une fois qu'un distributeur hors de l'État s'enregistre volontairement, le nexus n'est plus un problème.
Dans ce cas, j'estime que l'évaluation est correcte. En raison du délai de réponse à votre recours, les intérêts ne courront que jusqu'à la date de votre lettre. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21952I
Décisions du commissaire fiscal