Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Cotisations des membres ; Terrain de camping
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
06-20-2000
20 juin 2000Re : Contribuable : ****
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Cette détermination finale de l'État est délivrée à la suite d'une demande de correction de l'erreur de l'État.
Les impôts BPOL que vous avez déclarés pour le compte de votre client, **** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de **** (la ville de "). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
Cette décision porte sur la question de savoir si une société sans capital-actions organisée pour gérer l'exploitation d'un terrain de camping réservé aux membres a le droit d'exclure de ses recettes brutes les cotisations perçues auprès de ses membres.
Le contribuable est une société sans capital-actions organisée pour gérer l'exploitation d'un terrain de camping réservé aux membres. Le camping n'est pas ouvert au grand public et ne fait pas de publicité pour le grand public. Toutefois, les non-membres qui sont les invités des membres peuvent utiliser le terrain de camping moyennant une redevance.
Le contribuable perçoit des cotisations annuelles auprès des membres du camping. Outre les cotisations des membres, le contribuable perçoit des revenus provenant de la vente de biens et des frais de blanchisserie, d'activités, de location de caravanes, d'entreposage et de camping pour les non-membres. Les cotisations des membres et les autres revenus sont utilisés pour payer les coûts de gestion et d'entretien du terrain de camping, y compris les salaires des employés, les réparations et l'entretien, les taxes, les primes d'assurance et les services publics.
Le contribuable, qui n'est pas reconnu comme une organisation à but non lucratif, dépose un formulaire 1120 U.S. Corporate Income Tax Return. Le contribuable inclut les cotisations des membres et les autres revenus dans son revenu total et déduit les coûts de gestion et d'entretien du terrain de camping pour déterminer son revenu imposable.
Toutefois, dans sa demande de licence d'exploitation, le contribuable exclut les cotisations de ses recettes brutes imposables. À la suite d'un audit, la ville a refusé cette exclusion et a imposé des taxes de licence supplémentaires pour les années de licence 1996 et 1997.
Le contribuable soutient que les cotisations doivent être exclues de ses recettes brutes imposables parce qu'il n'agit pas en tant qu'entreprise en ce qui concerne la réception des cotisations. Le contribuable a interjeté appel lorsque ses arguments ont été rejetés par la ville.
Les faits présentés ne sont pas suffisants pour déterminer si les dépenses auxquelles les cotisations ont été affectées ont été encourues par le contribuable ou par ses membres. En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle procède à une nouvelle détermination de cette question conformément au présent avis.
Comme je n'ai connaissance d'aucune autre disposition légale qui autoriserait le contribuable à exclure les cotisations de ses recettes brutes, j'estime que les cotisations pour les années de licence 1996 et 1997 sont par ailleurs correctes.
Je renvoie cette affaire à la ville pour une nouvelle détermination concernant la question de l'agence. Le contribuable peut faire appel de la nouvelle décision de la ville auprès du département dans les 90 jours suivant la nouvelle décision. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23297D
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Cette détermination finale de l'État est délivrée à la suite d'une demande de correction de l'erreur de l'État.
Les impôts BPOL que vous avez déclarés pour le compte de votre client, **** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de **** (la ville de "). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
Cette décision porte sur la question de savoir si une société sans capital-actions organisée pour gérer l'exploitation d'un terrain de camping réservé aux membres a le droit d'exclure de ses recettes brutes les cotisations perçues auprès de ses membres.
FAITS
Le contribuable est une société sans capital-actions organisée pour gérer l'exploitation d'un terrain de camping réservé aux membres. Le camping n'est pas ouvert au grand public et ne fait pas de publicité pour le grand public. Toutefois, les non-membres qui sont les invités des membres peuvent utiliser le terrain de camping moyennant une redevance.
Le contribuable perçoit des cotisations annuelles auprès des membres du camping. Outre les cotisations des membres, le contribuable perçoit des revenus provenant de la vente de biens et des frais de blanchisserie, d'activités, de location de caravanes, d'entreposage et de camping pour les non-membres. Les cotisations des membres et les autres revenus sont utilisés pour payer les coûts de gestion et d'entretien du terrain de camping, y compris les salaires des employés, les réparations et l'entretien, les taxes, les primes d'assurance et les services publics.
Le contribuable, qui n'est pas reconnu comme une organisation à but non lucratif, dépose un formulaire 1120 U.S. Corporate Income Tax Return. Le contribuable inclut les cotisations des membres et les autres revenus dans son revenu total et déduit les coûts de gestion et d'entretien du terrain de camping pour déterminer son revenu imposable.
Toutefois, dans sa demande de licence d'exploitation, le contribuable exclut les cotisations de ses recettes brutes imposables. À la suite d'un audit, la ville a refusé cette exclusion et a imposé des taxes de licence supplémentaires pour les années de licence 1996 et 1997.
Le contribuable soutient que les cotisations doivent être exclues de ses recettes brutes imposables parce qu'il n'agit pas en tant qu'entreprise en ce qui concerne la réception des cotisations. Le contribuable a interjeté appel lorsque ses arguments ont été rejetés par la ville.
ANALYSE
-
- L'article 1 de la 2000 Lignes directrices BPOL définit "les recettes brutes" comme étant :
les recettes totales, entières, d'argent ou d'autres contreparties reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui sont dérivées de l'exercice d'un privilège autorisé d'exercer une activité commerciale .... sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi.
- L'article 1 de la 2000 Lignes directrices BPOL définit "les recettes brutes" comme étant :
Les faits présentés ne sont pas suffisants pour déterminer si les dépenses auxquelles les cotisations ont été affectées ont été encourues par le contribuable ou par ses membres. En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle procède à une nouvelle détermination de cette question conformément au présent avis.
CONCLUSION
Comme je n'ai connaissance d'aucune autre disposition légale qui autoriserait le contribuable à exclure les cotisations de ses recettes brutes, j'estime que les cotisations pour les années de licence 1996 et 1997 sont par ailleurs correctes.
Je renvoie cette affaire à la ville pour une nouvelle détermination concernant la question de l'agence. Le contribuable peut faire appel de la nouvelle décision de la ville auprès du département dans les 90 jours suivant la nouvelle décision. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23297D
Décisions du commissaire fiscal