Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Entité distincte, soustraction des revenus de source étrangère
Sujet
Calcul de l'impôt
Date d'émission
05-26-2000
Mai 26, 2000
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous contestez la cotisation d'impôt et d'intérêts établie à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31, 1995.
FAITS
Le contribuable a demandé une soustraction des revenus de source étrangère sur sa déclaration séparée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie ( 1995 ). Cette déclaration a fait l'objet d'un contrôle et d'un ajustement visant à recalculer la soustraction des revenus de source étrangère en utilisant les montants déclarés sur le formulaire fédéral consolidé 1118 (crédit d'impôt étranger - sociétés) du contribuable pour l'année d'imposition 1995.
Le contribuable conteste cet ajustement en faisant valoir que le formulaire consolidé 1118 n'est pas approprié pour calculer les montants relatifs à une entité distincte. Le contribuable a fourni des informations supplémentaires montrant le revenu de source étrangère pour la société distincte et demande que le département ajuste la soustraction de source étrangère sur la base de son calcul révisé.
DÉTERMINATION
La politique du ministère est depuis longtemps que le calcul de la soustraction de Virginie pour les revenus de source étrangère (en tenant compte des dépenses liées aux revenus) est déterminé conformément à l'Internal Revenue Code (``IRC'') Sec.861 à Sec.863. Voir le document public (D.P.) 91-229 (9/30/91), copie jointe. La loi de Virginia exige l'utilisation des règles fédérales de sourcing de l'IRC Sec.861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement admis.
L'objectif du formulaire 1118 est de calculer la limite du montant des impôts étrangers qui peut être déduit de l'impôt fédéral à payer. Lorsque les procédures de l'IRC Sec.861 et seq. sont utilisés pour remplir le formulaire 1118, les informations communiquées dans ce formulaire sont considérées comme utiles et présumées correctes et exactes. Ces informations constituent un point de départ approprié pour le calcul de la soustraction des revenus de source étrangère autorisée dans la déclaration de Virginie du contribuable. L'auditeur n'a pas été en mesure de prouver que les informations de l'entreprise distincte concernant les revenus de source étrangère étaient exactes. Ainsi, l'auditeur a utilisé le total des déductions déclarées sur le formulaire consolidé 1118 pour calculer les dépenses liées aux revenus de source étrangère de Virginie.
Le contribuable a fourni des informations supplémentaires pour justifier les revenus et les dépenses de source étrangère sur la base d'une entité distincte. Cependant, le département n'est pas d'accord avec le calcul révisé du contribuable. Le contribuable a supprimé les dépenses étrangères attribuées au revenu des Etats-Unis (``U.S.'') en vertu de l'IRC Sec.863(b) mais n'a pas supprimé le revenu étranger attribué aux Etats-Unis. P.D. 99-180 (6/30/99), copie jointe, prévoit que le revenu et les dépenses attribuables au revenu de source américaine IRC Sec.863(b) soient supprimés lors de la détermination de la soustraction du revenu de source étrangère.
En conséquence, la cotisation d'audit pour l'année fiscale 1995 a été ajustée conformément aux tableaux ci-joints. Veuillez verser le solde dû à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26558B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous contestez la cotisation d'impôt et d'intérêts établie à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31, 1995.
FAITS
Le contribuable a demandé une soustraction des revenus de source étrangère sur sa déclaration séparée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie ( 1995 ). Cette déclaration a fait l'objet d'un contrôle et d'un ajustement visant à recalculer la soustraction des revenus de source étrangère en utilisant les montants déclarés sur le formulaire fédéral consolidé 1118 (crédit d'impôt étranger - sociétés) du contribuable pour l'année d'imposition 1995.
Le contribuable conteste cet ajustement en faisant valoir que le formulaire consolidé 1118 n'est pas approprié pour calculer les montants relatifs à une entité distincte. Le contribuable a fourni des informations supplémentaires montrant le revenu de source étrangère pour la société distincte et demande que le département ajuste la soustraction de source étrangère sur la base de son calcul révisé.
DÉTERMINATION
La politique du ministère est depuis longtemps que le calcul de la soustraction de Virginie pour les revenus de source étrangère (en tenant compte des dépenses liées aux revenus) est déterminé conformément à l'Internal Revenue Code (``IRC'') Sec.861 à Sec.863. Voir le document public (D.P.) 91-229 (9/30/91), copie jointe. La loi de Virginia exige l'utilisation des règles fédérales de sourcing de l'IRC Sec.861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement admis.
L'objectif du formulaire 1118 est de calculer la limite du montant des impôts étrangers qui peut être déduit de l'impôt fédéral à payer. Lorsque les procédures de l'IRC Sec.861 et seq. sont utilisés pour remplir le formulaire 1118, les informations communiquées dans ce formulaire sont considérées comme utiles et présumées correctes et exactes. Ces informations constituent un point de départ approprié pour le calcul de la soustraction des revenus de source étrangère autorisée dans la déclaration de Virginie du contribuable. L'auditeur n'a pas été en mesure de prouver que les informations de l'entreprise distincte concernant les revenus de source étrangère étaient exactes. Ainsi, l'auditeur a utilisé le total des déductions déclarées sur le formulaire consolidé 1118 pour calculer les dépenses liées aux revenus de source étrangère de Virginie.
Le contribuable a fourni des informations supplémentaires pour justifier les revenus et les dépenses de source étrangère sur la base d'une entité distincte. Cependant, le département n'est pas d'accord avec le calcul révisé du contribuable. Le contribuable a supprimé les dépenses étrangères attribuées au revenu des Etats-Unis (``U.S.'') en vertu de l'IRC Sec.863(b) mais n'a pas supprimé le revenu étranger attribué aux Etats-Unis. P.D. 99-180 (6/30/99), copie jointe, prévoit que le revenu et les dépenses attribuables au revenu de source américaine IRC Sec.863(b) soient supprimés lors de la détermination de la soustraction du revenu de source étrangère.
En conséquence, la cotisation d'audit pour l'année fiscale 1995 a été ajustée conformément aux tableaux ci-joints. Veuillez verser le solde dû à *****, Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26558B
Décisions du commissaire fiscal