Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Bail ; biens meubles corporels/biens immeubles ; coût par rapport à la valeur amortie
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-25-2000
Mai 25, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision antérieure du ministère concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1990 à juillet 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a exploité une maison de repos et un établissement résidentiel pour adultes. Au cours de la période d'audit, le contribuable a loué les installations à des parties distinctes. Les baux portaient sur des biens immobiliers et des biens meubles corporels, et le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les loyers mensuels de chaque partie. L'auditeur a établi la taxe sur 28% de chaque paiement mensuel de location conformément au document public 95-223 (8/29/95).
Dans une lettre d'appel antérieure, le contribuable s'est opposé à l'imposition de la partie affectée des loyers mensuels pour les deux contrats de location et a fourni une autre base pour le calcul de l'imposition de la partie des loyers mensuels relative aux biens meubles corporels. Dans l'affaire P.D. 97-352 (8/29/97), le département a refusé la méthode alternative du contribuable parce qu'elle ne reflétait pas la valeur du bien meuble corporel au début du bail par rapport au coût du bien immobilier ou de toute amélioration. La méthodologie de l'auditeur a été confirmée et l'évaluation de la taxe a été maintenue.
Le contribuable présente une ventilation des valeurs des biens immobiliers et des biens meubles corporels inclus dans les baux en question. Le contribuable demande à l'administration de recalculer la part des loyers mensuels qui lui est allouée en se basant sur la valeur amortie du bien plutôt que sur sa valeur d'acquisition.
DÉTERMINATION
Coût ou valeur amortie
La méthode proposée par le contribuable consiste à répartir l'impôt sur les biens meubles corporels au fur et à mesure que leur valeur se déprécie sur une longue période. La taxe sur les ventes est toutefois une taxe transactionnelle imposée au moment de la vente ou de la location imposable. Code de Virginie §58.1-603. La taxe doit être répartie de la même manière que si elle avait été facturée et perçue sur les loyers initiaux. Les frais de location auraient été calculés sur la base de la valeur (coût) des biens meubles corporels au début des contrats de location. Il est donc raisonnable de calculer la partie imposable des loyers mensuels sur la base du coût d'origine du bien meuble corporel plutôt que sur la base de sa valeur amortie.
Cette question identique a été abordée dans l'avis de procédure 94-55 (3/14/94), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Dans ce cas, le contribuable a proposé que la méthode d'évaluation pour déterminer la partie imposable d'un bail portant sur des biens immobiliers et des biens meubles corporels prenne en compte les coûts d'origine plutôt que les frais d'amortissement. Le commissaire fiscal a convenu qu'une méthode d'évaluation utilisant les coûts historiques pour le terrain, le bâtiment, les améliorations et l'équipement serait raisonnable.
Répartition des biens meubles corporels et des biens immeubles
Le département acceptera les informations fournies par le contribuable concernant la répartition des biens immobiliers et des biens meubles corporels dans le cadre du contrat de location. Sur la base de l'A.P. 94-55, la partie affectée des loyers mensuels pour les deux contrats de location sera recalculée en utilisant les coûts d'origine plutôt que les coûts amortis.
Le rapport d'audit sera renvoyé au vérificateur pour qu'il recalcule la taxe imputable aux paiements mensuels de location. Le contribuable recevra une cotisation ajustée, qu'il devra payer dans les 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts supplémentaires s'accumuleront.
Le contribuable peut envoyer son paiement à ***** au Bureau de la politique fiscale à la P. O. Box 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13181J
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision antérieure du ministère concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1990 à juillet 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a exploité une maison de repos et un établissement résidentiel pour adultes. Au cours de la période d'audit, le contribuable a loué les installations à des parties distinctes. Les baux portaient sur des biens immobiliers et des biens meubles corporels, et le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les loyers mensuels de chaque partie. L'auditeur a établi la taxe sur 28% de chaque paiement mensuel de location conformément au document public 95-223 (8/29/95).
Dans une lettre d'appel antérieure, le contribuable s'est opposé à l'imposition de la partie affectée des loyers mensuels pour les deux contrats de location et a fourni une autre base pour le calcul de l'imposition de la partie des loyers mensuels relative aux biens meubles corporels. Dans l'affaire P.D. 97-352 (8/29/97), le département a refusé la méthode alternative du contribuable parce qu'elle ne reflétait pas la valeur du bien meuble corporel au début du bail par rapport au coût du bien immobilier ou de toute amélioration. La méthodologie de l'auditeur a été confirmée et l'évaluation de la taxe a été maintenue.
Le contribuable présente une ventilation des valeurs des biens immobiliers et des biens meubles corporels inclus dans les baux en question. Le contribuable demande à l'administration de recalculer la part des loyers mensuels qui lui est allouée en se basant sur la valeur amortie du bien plutôt que sur sa valeur d'acquisition.
DÉTERMINATION
Coût ou valeur amortie
La méthode proposée par le contribuable consiste à répartir l'impôt sur les biens meubles corporels au fur et à mesure que leur valeur se déprécie sur une longue période. La taxe sur les ventes est toutefois une taxe transactionnelle imposée au moment de la vente ou de la location imposable. Code de Virginie §58.1-603. La taxe doit être répartie de la même manière que si elle avait été facturée et perçue sur les loyers initiaux. Les frais de location auraient été calculés sur la base de la valeur (coût) des biens meubles corporels au début des contrats de location. Il est donc raisonnable de calculer la partie imposable des loyers mensuels sur la base du coût d'origine du bien meuble corporel plutôt que sur la base de sa valeur amortie.
Cette question identique a été abordée dans l'avis de procédure 94-55 (3/14/94), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Dans ce cas, le contribuable a proposé que la méthode d'évaluation pour déterminer la partie imposable d'un bail portant sur des biens immobiliers et des biens meubles corporels prenne en compte les coûts d'origine plutôt que les frais d'amortissement. Le commissaire fiscal a convenu qu'une méthode d'évaluation utilisant les coûts historiques pour le terrain, le bâtiment, les améliorations et l'équipement serait raisonnable.
Répartition des biens meubles corporels et des biens immeubles
Le département acceptera les informations fournies par le contribuable concernant la répartition des biens immobiliers et des biens meubles corporels dans le cadre du contrat de location. Sur la base de l'A.P. 94-55, la partie affectée des loyers mensuels pour les deux contrats de location sera recalculée en utilisant les coûts d'origine plutôt que les coûts amortis.
Le rapport d'audit sera renvoyé au vérificateur pour qu'il recalcule la taxe imputable aux paiements mensuels de location. Le contribuable recevra une cotisation ajustée, qu'il devra payer dans les 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts supplémentaires s'accumuleront.
Le contribuable peut envoyer son paiement à ***** au Bureau de la politique fiscale à la P. O. Box 1880, Richmond, Virginie 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13181J
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