Avis du procureur général

L'honorable Harry B. Blevins

Membre de la Chambre des délégués

Vous demandez des conseils concernant l'effet des récents textes législatifs sur les §§ 58.1-3833 et 58.1-3840 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie sur le pouvoir d'une localité d'imposer une taxe sur les aliments et les boissons ou sur les repas.¹

Section 58.1-3833(A) autorise "[a]any county ... to levy a tax on food and beverages sold, for human consumption, by a restaurant." § 58.1-3840 autorise "toute ville" à imposer une taxe d'accise sur "les repas." L'objectif premier de l'interprétation des lois est de discerner l'intention du législateur et de lui donner effet, la lecture d'une loi dans son ensemble influençant l'interprétation correcte des dispositions individuelles ambiguës.² Ces deux lois prévoient l'imposition d'une taxe locale sur les aliments vendus dans le cadre d'un repas servi par une entité opérant en tant que restaurant, par opposition à une taxe sur les ventes au détail d'aliments vendus en tant que produits d'épicerie.³

La session 1999 de l'Assemblée générale a adopté le programme de réduction des taxes alimentaires, § 58.1-611.1,⁴ qui diminue progressivement la taxe de vente de l'État sur les denrées alimentaires de janvier 1, 2000, à avril 1, 2003.⁵ Dans le cadre de ce programme, la taxe locale sur les ventes de produits alimentaires reste intacte.6 La définition du terme "food" aux fins du § 58.1-611.1 a la même signification que "food" définie au § 2012 du Food Stamp Act de 1977 et des règlements fédéraux adoptés en vertu de cette loi :⁷ "toute denrée alimentaire ou produit alimentaire destiné à la consommation domestique, à l'exception ... des denrées alimentaires chaudes ou des produits alimentaires chauds prêts à être consommés immédiatement."⁸ Cette définition est cohérente avec le principe selon lequel les bons d'alimentation peuvent être utilisés pour acheter des produits d'épicerie plutôt que des aliments préparés par un restaurant pour une consommation immédiate.

La session 1999 de l'Assemblée générale a ajouté aux §§ 58.1-3833 et 58.1-3840 un paragraphe stipulant que, "[n]owithstanding any other provision of this section, no locality^[9] ne prélèvera aucune taxe en vertu de la présente section sur les aliments achetés pour la consommation humaine, tels que définis dans la loi sur les bons alimentaires (Food Stamp Act) de 1977, 7 U.S.C. § 2012, telle que modifiée, et dans les réglementations fédérales adoptées en vertu de cette loi."¹⁰ Vous demandez si cette formulation a restreint la taxe sur les aliments et les boissons et la taxe sur les repas dans l'ensemble du Commonwealth, de sorte que seuls les aliments chauds prêts à être consommés immédiatement sont soumis à ces taxes.

Il est évident que "[r]epeal of a statute by implication is not favored."¹¹ Si l'Assemblée générale avait voulu abroger la taxe sur les aliments et les boissons et la taxe sur les repas pour tous les aliments, à l'exception des aliments chauds prêts à être consommés immédiatement, elle aurait pu le faire expressément.¹² Mais ce n'est pas le cas. En outre, les lois doivent être interprétées de manière à éviter tout résultat illogique.¹³ Si l'on interprète l'inclusion de cette formulation comme autorisant la taxe uniquement sur les aliments chauds préparés pour une consommation immédiate, les restaurants devraient faire la distinction entre les aliments chauds et les aliments froids et calculer la taxe en conséquence, un résultat qui, à mon avis, est illogique.

En outre, en ce qui concerne les épiceries et les magasins de proximité qui vendent à la fois des produits d'épicerie et des aliments préparés, l'article 58.1-3833(A) stipule spécifiquement :

• • • • Les épiceries et les dépanneurs qui vendent des aliments préparés prêts à la consommation humaine à un comptoir d'épicerie fine sont assujettis à la taxe [sur les produits alimentaires et les boissons] pour la partie de l'épicerie ou du dépanneur qui vend ces articles. La taxe sur les produits alimentaires et les boissons frappant les repas vendus par les épiceries fines et les supérettes est limitée aux sandwichs préparés et aux plateaux repas.