Type d'impôt
Dispositions générales
Impôts locaux
Description
Secret des déclarations ; mandat de détresse
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
11-22-1999
| L'honorable Ross A. Mugler Commissaire aux recettes de la ville de Hampton |
Vous demandez si les informations figurant sur un mandat de saisie émis par un percepteur local en vertu du § 58.1-3941 de la loi sur les impôts. Code de Virginie1 doivent être divulgués en réponse à une demande formulée en vertu de The Virginia Freedom of Information Act2 (""Act") ou si les informations sont protégées contre la divulgation en vertu du § 58.1-3.3 Vous indiquez que le mandat de saisie contient le nom et l'adresse du contribuable défaillant, le type d'impôt et le montant de la créance.
La section 2.1-342(A) de la loi stipule que "[e]xcepté si la loi en dispose autrement, tous les documents publics sont ouverts à l'inspection et à la copie par tous les citoyens du Commonwealth. Un mandat de saisie est manifestement un document public couvert par la loi4 et doivent être divulgués, sauf exception. § 2.1-342.01(A)(2) exclut de la loi "les dossiers fiscaux confidentiels détenus en vertu du § 58.1-3.". Le § 58.1-3(A) prévoit :
Sauf en vertu d'une décision judiciaire appropriée ou d'une autre disposition légale, le commissaire aux recettes, le trésorier ou tout autre fonctionnaire ou employé de l'État ou des collectivités locales chargé des impôts ou des recettes ne peut divulguer aucune information obtenue dans l'exercice de ses fonctions concernant les transactions, les biens, y compris les biens personnels, les revenus ou les activités d'une personne, d'une entreprise ou d'une société.
L'interdiction ne s'applique pas à "[m]atters required by law to be entered on any public assessment roll or book" (les éléments qui doivent, en vertu de la loi, être inscrits sur un rôle ou un livre d'évaluation public)5 ou "[a]cts accomplis ou paroles prononcées ou publiées dans l'exercice de leurs fonctions en vertu de la loi".6 La violation des dispositions relatives à la confidentialité du § 58.1-3 constitue un délit de classe 2.7
Conformément au libellé de l'article 58.1-3(A), les informations contenues dans un mandat de recherche sont réputées confidentielles dans la mesure où elles révéleraient, directement ou indirectement, "les transactions, les biens, les revenus ou les activités d'une personne, d'une entreprise ou d'une société" et dans la mesure où les informations ne sont pas "exigées par la loi".8 d'être inscrit dans un registre public d'évaluation ni "publié dans l'exercice de ses fonctions en vertu de la loi".9
Des avis antérieurs de l'Attorney General concluent que, bien que le fait d'être en retard dans le paiement des impôts ne constitue pas une information fiscale confidentielle au sens du § 58.1-3,10 le montant de l'impayé est confidentiel lorsque l'impôt est basé sur les recettes brutes, car sa divulgation révélerait le volume d'affaires réalisé.11 Ainsi, le montant de l'impayé ne peut être divulgué en réponse à une demande formulée en vertu de la loi, à moins que l'une des exceptions prévues à l'article 58.1-3 ne s'applique. L'exception concernant les éléments devant être inscrits sur un rôle ou un livre d'évaluation public ne s'applique pas aux impôts sur les recettes brutes. En outre, bien qu'un percepteur soit autorisé à émettre un mandat de perquisition, je ne considère pas que le montant d'un impayé fiscal indiqué sur le mandat de perquisition constitue "des mots publiés dans l'exercice de ses fonctions en vertu de la loi".12 L'exception relative à l'exercice des fonctions permet aux fonctionnaires fiscaux de divulguer des informations à d'autres fonctionnaires et employés de l'administration fiscale.13 Elle n'autorise pas la divulgation des informations à des tiers.14 La question de savoir si un mandat de saisie relatif à des impôts autres que les impôts sur les recettes brutes serait considéré comme confidentiel dépend des faits particuliers, notamment des informations figurant sur le mandat, de la mesure dans laquelle les informations constituent des informations confidentielles sur le contribuable et de la question de savoir si les informations relèvent de l'une des exceptions prévues au § 58.1-3.15
1 La première phrase de l'article 58.1-3941 dispose que "[a]any good or chattels, money and bank notes in the county, city or town belonging to the person or estate assessed with taxes, levies or other charges collected by the treasurer may be serained therefor by the treasurer, sheriff, constable or collector". Comme indiqué dans des avis antérieurs, les §§58.1-3941 et 58.1-3919 autorisent un trésorier local à émettre un mandat ou une lettre de détresse sans qu'une procédure judiciaire ne soit nécessaire. Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1997 at 203, 204; 1990 at 249, 250; 1953-1954 at 204 (citant les lois antérieures aux §§58.1-3919, 58.1-3941).
2 Sections 2.1-340 to 2.1-346.1.
3 La section 2.1-118 permet au procureur général d'émettre des avis à l'intention d'un commissaire du revenu uniquement lorsque la question est directement liée aux fonctions du commissaire. Bien que les mandats de saisie soient émis par le trésorier ou un autre percepteur, je suppose, aux fins du présent avis, que les mandats de saisie sont en votre possession et qu'ils sont liés à l'exercice de vos fonctions de commissaire aux recettes.
4 La section 2.1-341 définit "public records' comme incluant "tous les écrits préparés ou possédés par, ou en possession d'un organisme public ou de ses responsables, employés ou agents dans le cadre de la conduite des affaires publiques'.
5 Section 58.1-3(A)(1).
6 Section 58.1-3(A)(2). § 58.1-3 comprend de nombreux autres cas dans lesquels des informations sur les contribuables peuvent être fournies. Voir § 58.1-
3(A)(3)-(5), (B)-(E).
7 Section 58.1-3(A).
8 Section 58.1-3(A)(1).
9 Section 58.1-3(A)(2) ; voir 1993 Op. Va. Att'y Gen. 217, 219 (les informations dont la divulgation est interdite en vertu des articles 58.1-3 ne doivent pas être divulguées en vertu de la loi).
10 La section 58.1-3(B) stipule : "Aucune disposition de la présente section ne sera interprétée comme interdisant la publication de listes de mauvais payeurs indiquant les noms des contribuables qui sont actuellement en retard de paiement, ainsi que toute information pertinente qui, de l'avis du département [des impôts], peut aider à la collecte de ces impôts en retard".
11 Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1993, supra, à l'adresse 220 (le fonctionnaire des impôts locaux peut révéler l'identité du contribuable en retard dans le paiement de la taxe sur les licences commerciales mais ne peut pas révéler le montant du retard) ; 1992 à l'adresse 157, 160 (les fonctionnaires des impôts locaux ne peuvent pas divulguer le montant de la taxe sur les repas en retard parce qu'une telle divulgation révélerait le volume d'affaires réalisé au cours de la période) ; voir également 1989 Op. Va. Att'y Gen.304, 305 (le commissaire au revenu ne peut pas divulguer le montant de l'impôt payé par les entreprises charbonnières assujetties à l'impôt sur les recettes brutes en vertu du § 58.1-3712 parce que cela révélerait la quantité de charbon produite).
12 Section 58.1-3(A)(2).
13 Voir 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen. 397, 398, et les avis qui y sont cités.
14 L'objectif du § 58.1-3 étant de protéger le contribuable contre la divulgation à des tiers d'informations fiscales confidentielles, le fait que le mandat de saisie ait été signifié au contribuable défaillant n'aurait pas pour effet d'autoriser la divulgation à des tiers. Voir 1984-1985 Op. Va. Att'y Gen., supra, à l'adresse 398 (le commissaire du revenu peut décrire la propriété du contribuable sur la facture d'impôt envoyée au contribuable, mais ne doit pas la décrire sur le livre d'impôt sur les biens personnels mis à la disposition du public, sauf dans la mesure nécessaire pour satisfaire à la loi) ; voir également l'op. à l'Hon. Marsha Compton Fielder, Roanoke Comm'r Rev. (Jan. 20, 1999) (les informations relatives à la marque, au modèle et à la valeur estimée du véhicule ne peuvent pas être divulguées, sauf si l'exception relative à l'exercice des fonctions s'applique).
15 Un avis antérieur conclut que si un fonctionnaire fiscal local reçoit une demande en vertu de la loi pour un document existant contenant les noms des contribuables en retard de paiement et le montant du retard, le fonctionnaire doit supprimer le montant du retard avant de divulguer le document. Voir 1992 Op. Va. Att'y Gen., supra note 11, at 160 n.1; voir aussi § 2.1-
342(A)(3) (l'organisme public peut "supprimer ou exciser' seulement la partie du document public à laquelle l'exemption s'applique et doit divulguer le reste du document).
Avis du procureur général