Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Les coopératives de crédit fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement imposée aux bénéficiaires par le § 58.1-801 du code de Virginia.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
01-03-2014
3 janvier 2014
L'honorable Faye W. Mitchell
Greffier du tribunal, Chesapeake Circuit Court
307 Albemarle Drive, Suite 300A
Chesapeake, Virginia 23322
Chère Madame Mitchell :
Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.
Problème présenté
Vous demandez si les coopératives de crédit fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement imposée aux bénéficiaires par le § 58.1-801 de la loi sur les coopératives de crédit. Code de Virginie conformément à l'exemption prévue par 12 U.S.C. § 1768.
Réponse
Je suis d'avis que, conformément à l'exemption prévue par 12 U.S.C. § 1768, les coopératives de crédit fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement imposée aux bénéficiaires par § 58.1-801 de la loi sur les coopératives de crédit. Code de la Virginie.
Droit applicable et discussion
Loi sur la taxe d'enregistrement en Virginia1 prélève une taxe sur "tout acte admis à l'enregistrement, à l'exception des actes exemptés de taxe par la loi."2 Les avis précédents du Bureau ont toutefois noté que ""le Congrès peut créer des exonérations fiscales pour des entités spécifiques, même si ces exceptions ne sont pas inscrites dans les lois des États. L'autorité du gouvernement fédéral d'exonérer certaines transactions immobilières de l'impôt de l'État est implicite dans [cet] avis."'3
Le Code des États-Unis accorde aux coopératives de crédit fédérales une exemption statutaire de l'impôt. Plus précisément, le code des États-Unis stipule que
-
- Les coopératives de crédit fédérales organisées [sous 12 U.S.C. Chapitre 14], leurs biens, leurs franchises, leur capital, leurs réserves, leurs excédents et autres fonds, ainsi que leurs revenus sont exemptés de toute imposition actuelle ou future imposée par les États-Unis ou par toute autorité fiscale d'un État, d'un territoire ou d'une collectivité locale ; toutefois, les biens immobiliers et les biens meubles corporels de ces coopératives de crédit fédérales sont soumis à l'imposition fédérale, étatique, territoriale et locale dans la même mesure que d'autres biens similaires sont soumis à l'imposition. [4]
Le Congrès autorise donc l'imposition des biens immobiliers ou des biens meubles corporels détenus par les coopératives de crédit fédérales dans la mesure où des biens similaires sont imposés, mais exempte par ailleurs les coopératives de crédit fédérales de "toutes les impositions" par les gouvernements étatiques et locaux.
Le code administratif de Virginia indique que "[l]a taxe d'enregistrement n'est pas une taxe sur la propriété mais sur le privilège civil."5 La Cour suprême de Virginia a également conclu que la taxe d'enregistrement est "une taxe sur un privilège civil, c'est-à-dire sur le privilège de profiter des bénéfices et des avantages des lois sur l'enregistrement de l'État. "6 En tant que telle, la taxe d'enregistrement n'entre pas dans les limites de l'exception prévue à l'article 12 U.S.C. § 1768, qui s'applique à l'imposition étatique et locale des biens immobiliers et personnels des coopératives de crédit fédérales.
Les avis précédents de l'Office ont conclu que "lorsqu'une loi fédérale interdit toute imposition étatique ou locale sur une entité créée par le gouvernement fédéral, à l'exception de l'imposition sur les biens immobiliers de cette entité, l'entité bénéficie d'une exonération de la taxe d'enregistrement chaque fois qu'elle est le mandant de la transaction."7 Lorsqu'elles agissent en tant que bénéficiaires ou concédants, les coopératives de crédit fédérales agissent en tant que mandants d'une transaction et sont donc exemptées de la taxe d'enregistrement de Virginia.8 Plus récemment, comme indiqué dans votre demande, un avis du Bureau a déterminé que les coopératives de crédit fédérales sont exemptées de la taxe d'enregistrement imposée aux concédants par le § 58.1-802.9
Conformément aux avis antérieurs de cet Office, 12 U.S.C. § 1768 doit être interprété comme exonérant les coopératives de crédit fédérales de la taxe d'enregistrement imposée par § 58.1-801 lorsque cette entité est le bénéficiaire de la transaction.
Conclusion
En conséquence, je suis d'avis que, conformément à l'exemption prévue par 12 U.S.C. § 1768, les coopératives de crédit fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement imposée aux bénéficiaires par § 58.1-801 de la loi sur les coopératives de crédit fédérales. Code de la Virginie.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
2 Section 58.1-801(A). Voir aussi § 58.1- 802(A) (concernant l'impôt à payer par les concédants).
3 [2013 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. Ñó. 13-010 át~ 1 (qúót~íñg 2012 Ó~p. Vá. Á~tt'ý~ Géñ. 137 á~t 138),] disponible à l'adresse suivante [http~://www.ó~ág.st~áté.v~á.ús/Ó~píñí~óñs%20á~ñd%20Lé~gál%20R~ésóú~rcés~/Ópíñ~íóñs~/2013ópñs~/13-010%20Whít~tlé.p~df]. Voir aussi [2003 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 177, 179; 2002 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 328, 329.]
412 U.S.C. § 1768.
5 [23 VÁ. ÁD~MÍÑ. C~ÓDÉ § 10-320-10.]
6 Voir [Pócá~hóñt~ás Có~ñsól~. Cóll~íérí~és Có~., Íñc. v~. Cómm~óñwé~álth~, 113 Vá. 108, 112, 73 S.É~. 446, 448 (1912).] Voir aussi Fed. Land Bank c. Hubard, 163 Va. 860, 864, 178 S.E. 16, 17 (1935).
7 2012 Op. VA. Att'y Gen. 137, 141. Voir aussi 1993 Op. VA. Att'y Gen. 260, 262.
8 [2012 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. át 141.]
9 [2013 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. Ñó. 13-010 át~ 1.]
Avis du procureur général