Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Les Coopératives de Crédit Fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement.
Sujet
Exemptions,
Biens meubles corporels,
Transactions taxables
Date d'émission
03-29-2013
COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Bureau du procureur général
29 mars 2013
L'honorable Terry H. Whittle
Greffier, Winchester Circuit Court
Centre judiciaire de Frederick-Winchester
5 Rue North Kent
Winchester, Virginia 22601
Cher Monsieur Whittle :
Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.
Problème présenté
Vous demandez si les coopératives de crédit fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement imposée aux concédants par l'article 58.1-802 du code de Virginia en vertu de l'exemption prévue par 12 U.S.C. § 1768.
Réponse
Je suis d'avis que, conformément à l'exemption prévue par 12 U.S.C. § 1768, les coopératives de crédit fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement imposée aux concédants par § 58.1-802 du code de Virginie.
Droit applicable et discussion
La loi de Virginie applique une taxe sur "à chaque acte, instrument ou écrit par lequel des terres, des tènements ou d'autres biens immobiliers vendus sont concédés, cédés, transférés ou autrement transmis à l'acheteur ou à toute autre personne, selon les instructions de l'acheteur."1 Toutefois, comme l'ont noté les avis précédents de ce bureau, ""Le Congrès peut créer des exonérations fiscales pour des entités spécifiques même si ces exceptions ne sont pas inscrites dans les lois des États. L'autorité du gouvernement fédéral d'exonérer certaines transactions immobilières de l'impôt de l'État est implicite dans cet avis. [“’]2
L'exonération fiscale accordée aux coopératives de crédit fédérales s'applique à votre demande. Le code des États-Unis prévoit que
-
- Les coopératives de crédit fédérales organisées [sous 12 U.S.C. Chapitre 14], leurs biens, leurs franchises, leur capital, leurs réserves, leurs excédents et autres fonds, ainsi que leurs revenus seront exemptés de toute imposition actuelle ou future imposée par les États-Unis ou par toute autorité fiscale d'un État, d'un territoire ou locale ; toutefois, tout bien immobilier et tout bien meuble corporel de ces coopératives de crédit fédérales seront soumis à l'imposition fédérale, d'un État, d'un territoire et locale dans la même mesure que d'autres biens similaires sont imposés.[3]
Ainsi, le Congrès a exempté les coopératives de crédit fédérales de "de toute imposition" par les gouvernements des États et des collectivités locales, tout en autorisant explicitement l'imposition de tout bien immobilier ou mobilier corporel des coopératives de crédit, au même titre que d'autres biens similaires.
La taxe d'enregistrement imposée aux concédants par le § 58.1-802 n'est pas "une taxe sur la propriété... mais une taxe sur un privilège civil... de profiter... des bénéfices et des avantages des lois sur l'enregistrement de l'État."4 Dans ses avis, le Bureau a toujours considéré qu'une exemption fédérale d'une entité créée par le gouvernement fédéral de "toutes les taxes" exempte l'entité des taxes d'enregistrement, même lorsque cette exemption autorise explicitement l'imposition des biens de l'entité.5 Il n'y a pas de différence substantielle entre le libellé de 12 U.S.C. § 1768 et les lois interprétées dans ces avis antérieurs. Je conclus donc que 12 U.S.C. § 1768 doit être interprété comme exonérant les coopératives de crédit fédérales des taxes d'enregistrement étatiques et locales.
Conclusion
En conséquence, je suis d'avis que, conformément à l'exemption prévue par 12 U.S.C. § 1768, les coopératives de crédit fédérales sont exemptées du paiement de la taxe d'enregistrement imposée aux concédants par § 58.1-802 du code de Virginie.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
1. VA. CODE ANN. § 58.1-802(A) (2009).
2. 2012 Op. Va. Att'y Gen. No. 12-038 at 1, disponible à l'adresse suivante
[http~://www.á~g.vír~gíñí~á.góv~/Ópíñ~íóñs~%20áñd%20L~égóW~020Résó~úréé~s/Ópí~ñíóñ~st2012óp~ñs/Ñó~v120pñd~x.htm~l] (citant 2003 Op. Va. Att'y Gen. 177, 179). Voir également 2002 Op. Va. Att'y Gen. 328, 329.
3.12 U.S.C. § 1768 (soulignement ajouté).
4Pocahontas Consol. Collieries Co. Inc. c. Commonwealth, 113 Va. 108, 112, 73 S.E. 446, 448 (1912).
5. Voir 1992 Op. Va. Att'y Gen. 183, 185; 1993 Op. Va. Att'y Gen 260, 262; 2012 Op. Va. Att'y Gen. No. 12-038 at 5, je note que ce n'est pas le cas lorsque l'entité fédérale n'est pas un mandant de la transaction, mais plutôt un garant ou un bénéficiaire, voir 2002 Op. Va. Att'y Gen. 328, 329,
Avis du procureur général