Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Calcul de la taxe d'enregistrement
Sujet
Calcul de l'impôt
Date d'émission
12-29-1987
[1987-1988 Átt'~ý Géñ~. Áññ. R~ép. 563]
29 décembre 1987
Honorable David A. Bell
Greffier, Circuit Court pour Arlington County
Votre demande concerne le calcul de la taxe d'enregistrement sur un acte de fiducie "wraps around" un acte de fiducie existant. Plus précisément, vous demandez quel taux doit être le calcul de l'impôt de réduction sur un acte de fiducie enveloppant de50 millions de dollars en vertu du § 58.1-803(E) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginia, lorsque l'acte de fiducie original garantit une dette de36 millions de dollars.
I. Statuts applicables
La section 58.1-803(C) stipule, en partie pertinente :
-
- Pour les actes de fiducie ou les hypothèques qui complètent ou enveloppent des actes de fiducie existants pour lesquels la taxe imposée en vertu du présent article a déjà été payée, la taxe est payée seulement sur la partie du montant nominal de l'obligation ou de l'obligation garantie par celle-ci qui vient s'ajouter au montant de la dette existante garantie par un acte de fiducie ou une hypothèque sur laquelle la taxe a été payée. (souligné par l'auteur).
La section 58.1-803(E) prévoit :
- Pour les actes de fiducie ou les hypothèques qui complètent ou enveloppent des actes de fiducie existants pour lesquels la taxe imposée en vertu du présent article a déjà été payée, la taxe est payée seulement sur la partie du montant nominal de l'obligation ou de l'obligation garantie par celle-ci qui vient s'ajouter au montant de la dette existante garantie par un acte de fiducie ou une hypothèque sur laquelle la taxe a été payée. (souligné par l'auteur).
-
- La taxe maximale sur l'enregistrement de tout acte de fiducie ou d'hypothèque ou de tout acte complémentaire est déterminée conformément au barème suivant :
Le premier 10 millions de dollars de valeur telle que déterminée conformément à la présente section, 15¢ pour chaque dollar100 ou partie de celui-ci ;
Lors de la prochaine 10 millions de dollars de valeur telle que déterminée conformément à la présente section, 12¢ pour chaque dollar100 ou partie de celui-ci ;
Lors de la prochaine 10 millions de dollars de valeur telle que déterminée conformément à la présente section, 9¢ pour chaque dollar100 ou partie de celui-ci ;
Lors de la prochaine 10 millions de dollars de valeur telle que déterminée conformément à la présente section, 6¢ pour chaque dollar100 ou partie de celui-ci ;
Sur tous les plus 40 millions de dollars de valeur telle que déterminée conformément à la présente section, 3¢ pour chaque $100 ou partie de $ incorporé dans la présente section. (souligné par l'auteur).
- La taxe maximale sur l'enregistrement de tout acte de fiducie ou d'hypothèque ou de tout acte complémentaire est déterminée conformément au barème suivant :
II. La loi doit être lue dans son ensemble et chaque partie doit être prise en compte
Les différentes dispositions d'une loi doivent être lues comme un ensemble cohérent et harmonieux, chaque mot étant pris en compte. Voir Jones v. Conwell, 227 Va. 176, 314 S.E.2d 61 (1984) ; VEPCO c. Prince William Co, 226 Va. 382 309 S.E. d ( ) ; - Att'y Gen. Ann.2 308 1983 19851986 Rep. 177, 178. La grille tarifaire figurant au § 58.1-803(E) applique un taux dégressif aux augmentations successives de 10 millions de dollars de la valeur de "telle que déterminée conformément à la présente section". L'article 58.1-803(C) prévoit également que la taxe ne doit être payée que sur la partie du montant de l'obligation garantie par l'acte de fiducie global "qui s'ajoute au montant de la dette existante garantie par l'acte de fiducie sur lequel la taxe a déjà été payée.
Le calcul de la taxe d'enregistrement vise donc à tenir compte du fait que la taxe a déjà été payée sur le montant initial garanti. Les articles 58.1-803(C) et (E), lorsqu'ils sont lus ensemble, mettent l'accent sur le montant qui s'ajoute au montant initial garanti. Il ne s'agit pas d'une nouvelle dette distincte pour laquelle un calcul distinct doit être effectué. Je suis donc d'avis que la taxe d'enregistrement totale à payer pour les enregistrements originaux et supplémentaires est la même taxe que celle qui serait due si la dette totale était garantie par un seul instrument.
III. Taux réduits progressifs utilisés pour le calcul de l'impôt
sur l'enregistrement de l'acte de fiducie global
sur l'enregistrement de l'acte de fiducie global
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que, dans la situation que vous présentez, le taux 6¢ devrait être utilisé pour calculer la taxe d'enregistrement sur les premiers 4 millions de dollars de dette supplémentaire garantie par l'acte de fiducie enveloppant et le taux 3¢ devrait être utilisé pour calculer la taxe sur le montant restant de la valeur supplémentaire garantie par l'acte de fiducie enveloppant.
Avis du procureur général