Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
Loi sur le crédit agricole 1971
Sujet
Exemptions
Date d'émission
12-09-1988
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1988 à 504]
DEMANDE PAR : Honorable Stanley R. Lewis Commissioner of the Revenue for Middlesex County P.O. Box 148 Saluda, Virginia 23149
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous posez plusieurs questions concernant l'exonération fiscale des banques de crédit agricole1 et les associations fédérales de banques foncières conformément à la loi sur le crédit agricole de 1971, 12 U.S.C.A. § 2001 note (West 1980 & Supp. 1988) (la loi "" ). Vous demandez si la loi fédérale accordant l'exonération fiscale prévaut sur les lois fiscales des États et si l'exonération fiscale accordée par la loi comprend une exonération des impôts locaux sur les biens personnels et des impôts sur les franchises bancaires.2
I. Statuts applicables
La loi prévoit, en partie, l'exonération fiscale suivante pour les banques de crédit agricole :
Les banques de crédit agricole, leur capital, leurs réserves et leurs excédents, ainsi que les revenus qui en découlent, sont exonérés d'impôts fédéraux, étatiques, municipaux et locaux, à l'exception des impôts sur les biens immobiliers détenus par une banque de crédit agricole dans la même mesure, en fonction de leur valeur, que d'autres biens similaires détenus par d'autres personnes.
12 U.S.C.A. § 2023 (West Supp. 1988). La loi accorde une exonération fiscale identique aux associations fédérales de banques foncières. 12 U.S.C.A. § 2098 (West Supp. 1988).
II. Les lois fédérales s'appliquent en cas de conflit entre les lois des États en matière d'exonération fiscale.
Une loi fédérale supplante une loi étatique conflictuelle en vertu de la clause de suprématie de la Constitution des États-Unis. United States Const. Art. VI ; Gibbons c. Ogden, 9 Wheat. 1, 211, 6 L. Ed. 23, 73 (1824). Les dispositions de la loi relatives à l'exonération fiscale prévaudront donc sur toutes les lois étatiques contradictoires qui pourraient être interprétées comme autorisant l'imposition des Farm Credit Banks ou des associations fédérales de banques foncières.
III. Impôts locaux sur les biens personnels interdits par la loi
La loi interdit toute imposition locale, à l'exception des impôts sur les biens immobiliers. Cette interdiction s'applique également aux impôts locaux sur les biens personnels. Fed. Land Bank c. Comté de Kiowa368 U.S. 146 (1961). Je suis donc d'avis qu'une localité ne peut pas imposer de taxes sur les biens personnels à une banque de crédit agricole ou à une association fédérale de banques foncières.
IV. Les banques de crédit agricole et les associations fédérales de banques foncières non soumises à l'impôt sur les franchises bancaires
Le Virginia Bank Franchise Tax Act, §§ 58.1-1200 through 58.1-1217, exige que chaque banque3 de payer une taxe annuelle de franchise mesurée par son capital net. Le Virginia Bank Franchise Tax Act exclut spécifiquement la valeur estimée des biens immobiliers de la détermination de la base nette de capital pour l'impôt. Voir § 58.1-1205. Je suis donc d'avis que la taxe sur les franchises bancaires n'est pas un impôt sur les biens immobiliers, ce qui est autorisé par la loi. Je suis en outre d'avis que la loi interdit l'imposition de taxes sur les franchises bancaires aux Farm Credit Banks et aux associations fédérales de banques foncières.
1 Dans votre demande, vous faites référence aux banques foncières fédérales plutôt qu'aux banques de crédit agricole. La loi sur le crédit agricole de 1971 a été révisée en profondeur par la loi sur le crédit agricole de 1987, Pub. L. No. 100-233, 101 Stat. 1568 (1988). Les banques foncières fédérales n'existent plus dans le cadre du système de crédit agricole, chacune de ces banques ayant dû fusionner avec la banque fédérale de crédit intermédiaire de son district pour former une banque de crédit agricole. Le Farm Credit Act, tel que modifié, omet la disposition jointe à votre demande, 12 U.S.C.A. § 2055 (West 1980), qui accordait des exonérations fiscales aux banques foncières fédérales et aux associations de banques foncières fédérales. L'exemption pour les associations fédérales de banques foncières est maintenue dans 12 U.S.C.A. § 2098 (West Supp.). 1988), et l'exemption précédemment accordée aux banques foncières fédérales est maintenant accordée aux banques de crédit agricole conformément à 12 U.S.C.A. § 2023 (West Supp.). 1988). Dans le présent avis, les banques foncières fédérales seront donc appelées "banques de crédit agricole".
2 Vous demandez également si la loi prévoit une exception à l'impôt local sur le revenu. § 58.1-300 du code de Virginie interdit à tout comté, ville ou autre subdivision politique d'imposer un impôt local sur le revenu.
3 Le terme "banque" est défini au § 58.1-1201 comme "toute banque constituée, association bancaire ou société fiduciaire organisée par ou sous l'autorité des lois du Commonwealth et toute banque ou association bancaire organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis, faisant des affaires ou ayant un bureau dans le Commonwealth ou ayant une charte qui désigne tout lieu dans le Commonwealth comme le lieu de son bureau principal, que cette banque ou association bancaire soit autorisée ou non à faire des affaires en tant que société fiduciaire, et toute banque foncière par actions ou toute autre banque organisée par ou sous l'autorité des lois des Etats-Unis et sur laquelle le Commonwealth est autorisé à prélever un impôt."
Avis du procureur général