Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Acte de la société liquidatrice aux actionnaires
Sujet
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
12-08-1970
L'enregistrement d'un acte de transfert de propriété d'une société en liquidation à ses actionnaires est soumis à une taxe basée sur la juste valeur marchande de la propriété transférée, en vertu des articles 58-54 et 58-65.1 du Virginia Code. Il est également soumis à un droit de mutation immobilière, en vertu du § 58-54.1, qui s'applique au montant de la dette non garantie répartie sur les biens immobiliers à enregistrer et à distribuer lors de la liquidation.
J'ai bien reçu votre lettre de décembre 2, dans laquelle vous demandez si les taxes prévues aux articles 58-54 et 58-65.1 sont imposées à l'enregistrement d'un acte de transfert de propriété d'une société en liquidation à ses actionnaires.
Je n'ai connaissance d'aucune exemption pour les dividendes de liquidation et je suis d'avis que les impôts prévus par les articles 58-54 et 58-65.1 devrait être imposée sur la juste valeur marchande du bien cédé.
J'attire également votre attention sur la taxe imposée par le Virginia Code § 58-54.1. Comme vous le savez, cet impôt a été adopté en même temps que l'abrogation de l'article 4361 du code fédéral des impôts (Internal Revenue Code) de 1954 et vise à maintenir l'impôt fédéral abrogé en tant qu'impôt d'État. Les biens immobiliers transférés lors de la liquidation sont considérés comme vendus aux fins de l'impôt fédéral si les dettes de la société liquidatrice sont satisfaites ou prises en charge par les actionnaires. Dans une décision spéciale, datée du mois d'octobre 23, 1942, et trouvée sur 1968 CCH Federal Excise Tax Reports Par. 3319.16, l'Internal Revenue Service a défini la méthode de calcul de l'impôt fédéral sur un dividende de liquidation. Je suis d'accord avec la décision spéciale et je l'ai appliquée au Virginia Code § 58-54.1 dans le reste de cette lettre.
Non § 58-54.1 est imposée sur les dividendes de liquidation en tant que tels. Toutefois, si un actionnaire reprend le passif d'une société en liquidation, cette reprise sera considérée comme une contrepartie d'actifs d'un montant égal. Si une société en liquidation est endettée vis-à-vis de ses actionnaires, l'acquittement de cette dette par la liquidation sera considéré comme une contrepartie d'actifs d'un montant égal.
Les actifs distribués aux actionnaires dans le cadre de la liquidation d'une société sont considérés comme vendus dans la mesure où ils ont été pris en charge ou réglés. À moins que des actifs spécifiques ne soient clairement affectés à la prise en charge et au règlement de ces passifs, ces derniers seront traités comme la contrepartie d'une partie proportionnelle de chaque actif distribué.
Chaque dette garantie antérieure doit être affectée à son bien de garantie et répartie entre ces biens proportionnellement à leur juste valeur marchande. Dans la mesure où une telle dette garantie antérieurement est garantie par un bien immobilier, aucune taxe d'enregistrement n'est imposée par le § 58-54.1 sur l'enregistrement de la propriété collatérale. Si les seules dettes des actionnaires ont été garanties avant et pour d'autres raisons que la liquidation et qu'aucun passif non garanti n'est pris en charge par les actionnaires, il n'y a pas de § 58-54.1 est imposée lors de l'enregistrement des biens distribués dans le cadre de la liquidation.
Toutes les dettes non garanties, prises en charge ou réglées, doivent être réparties entre les soldes nets des capitaux propres, déterminés à la juste valeur marchande, de tous les actifs de l'entreprise. Le § 58-54.1 est ensuite appliqué au montant de la dette non garantie répartie sur les biens immobiliers à enregistrer.
Avis du procureur général