12061972 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt foncier

Description

Utilisés dans la fabrication;Détenus en vue de la vente

Sujet

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

12-06-1972

J'ai reçu votre lettre du mois de novembre 17, 1972, dans laquelle vous demandez si une société engagée dans la fabrication à Bedford jusqu'au mois de novembre 19, 1971, est redevable de l'impôt foncier personnel 1972 sur ses machines et outils situés dans la ville de Bedford et mis en liquidation le mois de janvier 1, 1972. Vous indiquez que l'usine n'a pas été exploitée après le mois de novembre 19, 1971, mais que les machines et équipements n'ont été vendus qu'en mars 1972 et qu'ils n'avaient pas été démontés en janvier 1, 1972. L'avocat de la société affirme que le § 58-412, Code de Virginie (1950), tel que modifié, n'autorise pas la ville à taxer la propriété parce qu'elle n'était pas utilisée dans une entreprise de fabrication le janvier 1, 1972.

L'article X, §1, de la Constitution de Virginie exige que tous les biens soient imposés, sauf s'ils sont exonérés en vertu d'autres dispositions constitutionnelles. Des exemptions sont prévues par l'article X, §6; toutefois, il n'y a pas d'exemption générale pour les biens, réels ou personnels, appartenant à un fabricant, qu'ils soient ou non utilisés dans la fabrication.

Les articles 58-834 et 58-835 établissent le lieu d'évaluation des biens meubles corporels et des machines et outils et fixent la date d'imposition au premier janvier de chaque année. § Les articles58-831 exigent que les machines et les outils séparés pour l'imposition locale uniquement soient imposés conformément aux articles 58-412. Le §58-412 prévoit, dans sa partie pertinente, ce qui suit :

"Machines et outils utilisés dans une entreprise de fabrication. les entreprises imposables sur le capital en vertu de l'article 58-418 ne sont pas considérées comme du capital en vertu de l'article précédent, et ces machines et outils ne sont pas non plus considérés comme des biens immobiliers par la suite. . . . Toutes les machines et tous les outils utilisés dans une entreprise de fabrication.... entreprise .......................... sont exclusivement soumis à l'impôt local et chaque ville et chaque comté établissent une classification distincte pour ces machines et outils et fixent le taux de prélèvement qui leur est applicable .... .'

L'expression " "utilisé dans une entreprise de fabrication" ne peut être interprétée comme excluant les machines et outils qui ne sont temporairement pas utilisés par un fabricant au 1er janvier ; sinon, les machines et outils des entreprises saisonnières qui ne sont pas en activité au 1er janvier de chaque année ne seraient pas soumis à la taxe. Elle ne doit pas non plus être interprétée comme excluant l'imposition d'un tel bien dans l'attente de sa vente au seul motif que son propriétaire a cessé d'exploiter l'usine dans laquelle il se trouve. En Hamilton Mfg. Co. c. Ville de Lowell, 274 Mass. 477, 175 N.E. 73 (1931), la Cour a confirmé l'évaluation des machines appartenant à un fabricant de tissus de coton en vertu d'une loi imposant "[m]achinery employed in any branch of manufacture or .... utilisés dans la conduite de [l']entreprise .... bien qu'au moment de l'évaluation, la société était en redressement judiciaire et n'avait pas exploité son usine de fabrication depuis plus de six mois. Le tribunal a déclaré, à l'adresse 175 N. E. 77:

"Les termes "employé dans la fabrication" et "utilisé dans la fabrication" ont une signification large et impliquent un certain degré de permanence. [Ils ont acquis dans les lois fiscales une dénotation globale et ne se prêtent pas à une interprétation étroite ou technique.

Dans le cas de Hamilton, une partie de l'usine avait été démantelée, mais son intégrité en tant qu'installation de fabrication n'avait pas été compromise, bien que sa capacité potentielle ait été réduite.

Compte tenu de ce qui précède, je suis d'avis que les machines et outils d'un fabricant sont imposables en vertu du § 58-412, même si, le jour de l'imposition, ils sont destinés à la vente alors qu'ils n'ont pas été démontés et que l'installation de fabrication dans laquelle ils étaient utilisés auparavant conserve son intégrité physique.

Avis du procureur général