Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Sommes déposées sur des comptes séquestres
Sujet
Calcul de l'impôt,
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
12-05-1985
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1985 à 281]
DEMANDE PAR : Honorable Bernard S. Cohen Membre de la Chambre des délégués
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si l'impôt local sur les recettes brutes autorisé par le § 58.1-3700 et seq. de la loi sur les impôts. Code de Virginie doit être imposée sur les fonds reçus par les avocats dans deux circonstances qui se présentent régulièrement dans la pratique du droit. Tout d'abord, vous demandez si les recettes brutes comprennent les sommes reçues d'un client et placées sur un compte séquestre, comme c'est le cas avant le règlement d'une transaction immobilière. Vous demandez également si les recettes brutes comprennent les sommes reçues d'un client pour rembourser à l'avocat les frais, tels que les frais de greffe et de dépôt, avancés par l'avocat pour le compte du client.
Conformément au § 58.1-3703, une localité est autorisée à prélever une taxe locale sur les licences auprès de toutes les personnes, entreprises et sociétés exerçant une profession dans sa juridiction. La taxe est prélevée sur les recettes brutes perçues pour des services professionnels conformément aux taux et aux limitations prévus au § 58.1-3706(A)(3). La formulation des lois indique clairement que les recettes brutes sont générées lorsque des ventes sont effectuées ou que des services sont rendus. Il n'y a pas de recettes brutes parce que le contribuable se contente de manipuler des fonds dans le cadre de certaines transactions. Dans certaines circonstances, comme les deux situations que vous mentionnez, un contribuable peut agir en tant qu'agent d'une autre personne, en recevant et en déboursant des fonds pour le compte d'une entité autre que le contribuable.
La Cour suprême de Virginia a récemment jugé qu'une agence de publicité contribuable était assujettie à la taxe locale sur les licences sur l'ensemble des paiements reçus de son client, sans aucune déduction des sommes payées par le contribuable à des sources médiatiques pour le placement d'annonces. Voir Alexandria c. Morrison-Williams, 223 Va. 349, 288 S.E.2d 482 (1982). Toutefois, pour parvenir à cette conclusion, la Cour a examiné les points suivants Ville de Los Angeles c. Clinton Merchandising Corp, 58 Cal.2d 675, 25 Cal.Rptr. 859La Cour de justice de l'Union européenne, dans son arrêt rendu le 14 juin 2006 dans l'affaire du "Code de conduite", 375 P.2d 851 (1962), a conclu, comme dans cette affaire, que l'argent manipulé par une personne en tant qu'agent d'un mandant n'est pas considéré comme des recettes brutes de l'agent.1 La discussion de la Cour sur l'importance de la relation d'agence comprenait une citation de l'affaire californienne, comme suit :
"La situation du défendeur est comparable à celle d'un avocat qui, avec l'autorisation de son client de se rembourser, avance de l'argent pour les frais de son client et se fait rembourser sur les fonds reçus au nom du client. Le remboursement par un magasin à la défenderesse de ses propres dépenses n'est pas plus imputable aux "recettes brutes" que le remboursement par le client des avances de son avocat." Alexandria c. Morrison-Williams, 223 Va. at 353, 288 S.E.2d at 485 (citant Ville de Los Angeles c. Clinton Merchandising Corp, 375 P.2d at 854-55).
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que les recettes brutes de "," aux fins de la taxe locale sur les licences, n'incluent pas les sommes reçues d'un client et déposées sur le compte séquestre d'un avocat, comme cela se produit avant le règlement d'une transaction immobilière.2 Les recettes brutes de "" ne comprennent pas non plus les sommes reçues d'un client pour rembourser à l'avocat les frais, tels que les frais de greffe et de dépôt, avancés par l'avocat pour le compte du client.
1 Dans l'affaire City of Los Angeles, la Cour suprême de Californie a estimé que les fonds gérés par une personne agissant simplement en tant qu'agent de décaissement n'étaient pas soumis à la taxe sur les recettes brutes imposée en vertu d'un article du code de la ville. La Cour a déclaré que la formulation du code municipal dans cette affaire "n'assimilait pas les recettes brutes à la totalité de l'argent manipulé par le contribuable, un chiffre non pertinent qui englobait toutes les activités du contribuable." Ville de Los Angeles, 375 P.2d at 854. Bien que ce bureau ait pour politique de longue date de ne pas interpréter les ordonnances locales ou les codes municipaux dans ses avis officiels (voir, par exemple, 1977-1978 Report of the Attorney General at 31), je note la similitude de la section du code municipal interprétée dans City of Los Angeles avec le § 9-1-2(3) du code municipal d'Alexandria, l'ordonnance sur la taxe locale sur les licences, qui définit "les recettes brutes" comme "[l]es recettes brutes de toute entreprise, profession ... . y compris les liquidités, les crédits, les honoraires, les commissions, les frais de courtage et les loyers, ainsi que les biens de toute sorte, nature ou description, provenant soit de ventes réalisées, soit de services rendus ... . ." (souligné par l'auteur).
2 Les sommes déposées sur un compte séquestre et retirées ultérieurement de ce compte à titre d'honoraires pour services rendus seraient considérées comme des recettes brutes au moment du retrait du compte séquestre.
Avis du procureur général