12-109 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôts locaux

Description

Le trésorier doit appliquer tout paiement en premier lieu aux impôts les plus en retard et, en second lieu, au prorata de ces impôts lorsqu'ils ont été accumulés en même temps.

Sujet

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-17-2013

Mai 17, 2013

L'honorable H. Roger Zurn, Jr.
Trésorier, comté de Loudoun Poste. Boîte postale 347
Leesburg, Virginia 20178

Cher Monsieur Zurn :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 du code de la Virginie.

Questions posées

Vous posez deux questions connexes concernant l'application des paiements des impôts fonciers locaux en souffrance lorsqu'une localité a créé des districts fiscaux spéciaux ("Special Districts") et/ou des autorités de développement communautaire ("CDAs") et que ces impôts s'accumulent en même temps que les impôts fonciers généraux, devenant ainsi des impôts en souffrance en même temps.Vous vous demandez d'abord si les paiements doivent être appliqués en premier lieu aux impôts fonciers généraux ou si le trésorier doit appliquer les paiements au prorata entre les impôts généraux et les impôts des districts spéciaux et/ou des CDA. Vous demandez ensuite, en supposant que les impôts fonciers généraux ont été payés et que les impôts pour plus d'un district spécial et/ou CDA se sont accumulés en même temps et restent impayés, si le trésorier doit répartir les paiements au prorata ou au prorata des impôts pour les districts spéciaux et/ou les CDA ou s'il existe un moyen, en l'absence d'une ordonnance locale, de déterminer la priorité entre ces districts spéciaux et/ou CDA pour le paiement des impôts qui sont également impayés.

Réponse

Je suis d'avis que, puisque le Code ne fait pas de distinction entre la source de l'autorité fiscale, chacun des impôts présentés constituant une évaluation des biens immobiliers, et puisque le Code ne prévoit pas autrement la priorité des privilèges basés sur les paiements en retard de ces impôts évalués, le Trésorier, dans les deux scénarios que vous présentez, devrait appliquer tout paiement d'abord aux impôts évalués les plus en retard et, ensuite, au prorata de ces impôts lorsqu'ils ont été accumulés en même temps.

Droit applicable et discussion

La section .58.1-3340 du code de Virginie prévoit que "[l]e paiement des impôts et taxes sur les biens immobiliers est prioritaire sur tout autre privilège ou charge."¹ Cette disposition indique clairement que tout impôt ou taxe prélevé sur un bien immobilier constitue un privilège sur ce bien qui doit être payé avant d'autres privilèges ou jugements, mais elle n'établit pas de priorité entre les impôts et taxes locaux qui deviennent impayés en même temps.

Dans la situation que vous présentez, les taxes en question, bien qu'établies à des fins distinctes, ne sont pas des taxes d'État,² sont tous les impôts et taxes "imposés" sur des biens immobiliers au sens de l'article §. 58,1-3340. Il est évident que l'impôt général sur les biens immobiliers prélevé en vertu du chapitre 32 du titre 58.1 est catégoriquement une cotisation de ce type. En outre, un impôt établi par un district spatial est également un impôt sur les biens immobiliers situés à l'intérieur de ce district. Plus précisément, les districts sanitaires autorisés à "lèvent et perçoivent une taxe annuelle sur tous les biens situés dans le district sanitaire et soumis à la réglementation locale. ^{[táxá~tíóñ~...,"3]} et les districts de services sont habilités à "prélever et collecter une taxe annuelle sur tout bien situé dans ce district de services et soumis à l'impôt local....⁴ Enfin, les CDA sont autorisés à "[r]éclamer chaque année que la localité lève et perçoive un impôt spécial sur les biens immobiliers imposables situés dans la juridiction de l'autorité de développement afin de financer les services et les équipements fournis par l'autorité."⁵ Bien que les prélèvements imposés par les districts spéciaux et les CDA s'ajoutent à la taxe foncière générale, qui est destinée au soutien général du gouvernement, ils ne la remplacent pas, ⁶ je suis d'avis qu'ils constituent des impôts sur les biens immobiliers.

L'article 58.1-3913 stipule que tout paiement de taxes locales reçu par le trésorier doit être crédité en premier lieu sur le compte local le plus en retard ;⁷ cette directive statutaire fondamentale reste en vigueur. Néanmoins, cette section ne fournit pas d'indications supplémentaires pour les cas où il y a de nombreux comptes locaux en souffrance, qui sont tous devenus en souffrance au même moment parce que les deux, l'impôt foncier général. et les taxes des districts spéciaux et des CPA sont des taxes sur les biens immobiliers qui constituent des privilèges de première priorité sur ces biens immobiliers, et en l'absence d'indication statutaire sur la priorité de l'une d'entre elles °Ver. l'autre s'ils arrivent à échéance en même temps, j'en conclus que le trésorier doit appliquer le paiement au prorata entre l'impôt foncier général et les impôts pour les districts spéciaux et/ou les CDA.⁸

De même, en réponse à votre deuxième question, en supposant que les impôts fonciers généraux ont été acquittés et que les impôts pour les districts spéciaux et/ou les CDA ont été accumulés en même temps et restent impayés, le. Le trésorier doit répartir les paiements au prorata ou au prorata des taxes pour les districts spéciaux et/ou les CDA.⁹

Conclusion

En conséquence, je suis d'avis que, puisque le Code ne fait pas de distinction entre la source de l'autorité fiscale, chacun des impôts présentés constituant une évaluation de biens immobiliers, et puisque le Code ne prévoit pas autrement la priorité des privilèges basés sur des paiements en retard de ces impôts évalués, le Trésorier, dans les deux scénarios que vous présentez, devrait appliquer tout paiement d'abord aux impôts évalués les plus en retard et, ensuite, au prorata entre ces impôts lorsqu'ils ont été accumulés en même temps.

Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.

- - - - Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,

- - - - Kenneth T. Cuccinelli, II
        Procureur général

[1.VÁ. CÓ~DÉ ÁÑ~Ñ. § 58.1-3340 (2009 ít S~úpp. 2012).]
2. Les impôts des districts spéciaux ne peuvent être utilisés que pour payer les dépenses énumérées dans les lois autorisant ces prélèvements. Voir VA. Cobs ANN. § 21-118(6) (2008) (autorisant les districts sanitaires à imposer des taxes "pour payer, en totalité ou en partie, les dépenses et les frais liés à la construction, à l'entretien et à l'exploitation de systèmes d'approvisionnement en eau, d'assainissement, d'enlèvement et d'élimination des ordures, de chauffage, d'éclairage, de lutte contre les incendies, d'équipement et d'électricité, de gaz et de trottoirs pour l'usage et le bénéfice du public dans un tel district sanitaire") ; VA, CODE ANN. § 15,2-2403(6) (2012) (autorisant l'imposition par les districts de services "pour payer, en totalité ou en partie, les dépenses et les charges liées à la fourniture des services gouvernementaux autorisés par [la loi applicable] et à la construction, à l'entretien et à l'exploitation des installations et des équipements nécessaires et souhaitables à cet égard ; toutefois, cette taxe annuelle ne doit pas être prélevée pour.ou utilisé pour payer les écoles, la police ou les services gouvernementaux généraux non autorisés par la présente section, et le produit de cet impôt annuel doit être séparé de manière à pouvoir être dépensé dans le district dans lequel il a été levé"), De même, les impôts prélevés par les CDA peuvent être utilisé uniquement pour financer les services fournis par l'autorité. Section 15.2-5158(4)(3) (2012),
3. Section 21-118(6).
4. Section 15.2-2403(6). Voir également 1994 Op. Va. Att'y Gest. 117, 120 (Toutefois, il s'agit incontestablement d'un prélèvement de district de services en vertu de l'article 15.1-1-18.2(C)(6) (loi précédente) est "une taxe annuelle sur... les biens situés dans ce district de services".").
5. Section 15.2-5158(01)-
[6. 1981-82 Óp. Vá~.] ^[Átt'~ý),] Gen. 385, 386. Dans votre requête, vous m'avez demandé de réexaminer cet avis antérieur à la lumière des questions que vous soulevez maintenant. Je ne vois aucune incohérence entre les conclusions du présent avis sur la nature ou la priorité de ces impôts et les conclusions exprimées dans l'avis précédent.
7. Section 58.1-39.13 (2009) ; Segall° 1984-1985 Op : Va. Att'y Gen. 315, 316 ("En ce qui concerne les priorités entre les privilèges fiscaux des municipalités ayant une compétence fiscale concurrente, c'est-à-dire la ville et le comté, en règle générale, lorsque les privilèges sont accordés par la loi, le premier dans le temps a la priorité,") (citant Puryear v. Taylor, 53 Va. (12 Oran.) 401, 409 (1855)).
8. Cela suppose bien sûr qu'il n'existe pas d'ordonnance locale prévoyant le contraire. Voir § 58.1-3913.
9. Là encore, il n'y a pas d'ordonnance locale établissant un système de priorité différent. id

Avis du procureur général