Type d'impôt
Merchants Capital
Description
Une localité peut légalement refuser d'imposer une taxe sur le capital d'un commerçant, y compris sur les biens loués à court terme.
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
07-12-2013
Juillet 12, 2013
L'honorable Terry L. Yowell
Commissaire aux recettes Comté de Culpeper
151 North Main Street, Suite 201
Boîte postale 1807
Culpeper, Virginia 22701
Chère Madame Yowell :
I Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.
Problème présenté
Vous demandez des conseils concernant l'imposition des biens de location à court terme dans une localité qui n'a pas d'ordonnance locale établissant une taxe sur le capital des commerçants ou une taxe sur les biens de location à court terme.
Réponse
Je suis d'avis que les biens de location à court terme doivent être classés comme une catégorie distincte du capital des commerçants et peuvent être imposés par une localité en tant que capital des commerçants ou en tant que biens de location à court terme, mais ne peuvent pas être classés ou imposés en tant que biens corporels personnels. Je suis en outre d'avis qu'une localité peut légalement refuser d'imposer une taxe sur le capital du commerçant, y compris sur les biens loués à court terme. Enfin, je suis d'avis que l'absence d'une ordonnance locale imposant une taxe sur le capital du commerçant ou sur les biens loués à court terme représente un choix de l'organe directeur de la localité de ne pas imposer une taxe sur ces biens.
Contexte
Comme vous le savez, en 2010, l'Assemblée générale de Virginia a modifié l'article 58.1-3510.6(E) de la loi sur l'éducation. Code de Virginia, Taxe sur les biens locatifs à court terme, afin d'exclure les biens locatifs à court terme du champ d'application de la taxe sur les biens locatifs à court terme. être classés et taxés comme des biens meubles corporels.1 Le code prévoit désormais que les biens loués à court terme peuvent être taxés comme le capital des commerçants, ou qu'une localité peut adopter une ordonnance locale autorisant une taxe sur les biens loués à court terme.2 Vous indiquez que votre commune n'a adopté ni un impôt sur le capital des commerçants, ni un impôt sur les biens immobiliers loués à court terme.3
Droit applicable et discussion
L'article X, paragraphe 1, de la Constitution de Virginia dispose que les biens fonciers, sauf disposition contraire, sont imposés[,]" et prévoit en outre que "[l]'Assemblée générale peut définir et classer les matières imposables." La Constitution établit également que "[t]angible personal property is subject to local taxation only, to be assessed for local taxation in such manner and at such times as the General Assembly may prescribe by law."4 En outre, l'Assemblée générale est autorisée à permettre à un organe de gouvernement local ( ") d'exempter ou d'exonérer partiellement de l'impôt toute licence commerciale, professionnelle ou tout capital de commerçant, ou les deux."5
L'Assemblée générale, conformément à cette autorité constitutionnelle, a prévu que les biens personnels corporels sont constitués de tous les biens personnels qui ne sont pas classés dans les biens personnels incorporels, dans le capital des commerçants ou dans les biens locatifs à court terme.6 L'Assemblée générale a également déclaré que "[s]hort-term rental property shall constitute a classification of merchants' capital "7 Bien que le code indique clairement que les localités peuvent taxer ces biens comme des biens locatifs à court terme en vertu du § 58.13509, ou qu'elles peuvent appliquer la taxe sur le capital des commerçants autorisée en vertu du § 58.1-3510.6, mais pas les deux,8 l'Assemblée générale a aussi expressément prévu que "aucun comté, aucune ville ne sera tenu d'imposer une taxe sur le capital [des commerçants]."9
Ainsi, bien que l'Assemblée générale ait permis aux localités de taxer les biens locatifs à court terme, que ce soit en tant que capital du commerçant ou en tant que catégorie distincte, la loi de Virginia n'oblige pas les localités à le faire. Sur la base de ces faits, je dois nécessairement conclure que l'absence d'une ordonnance locale imposant une taxe sur le capital du commerçant ou sur les biens loués à court terme représente un choix de l'organe directeur de la localité de refuser de taxer ces biens.
Conclusion
En conséquence, je suis d'avis que les biens de location à court terme doivent être classés comme une catégorie distincte de capital des commerçants et peuvent être imposés par une localité en tant que capital des commerçants ou en tant que biens de location à court terme, mais ne peuvent pas être classés ou imposés en tant que biens corporels personnels. Je suis en outre d'avis qu'une localité peut légalement refuser d'imposer une taxe sur le capital du commerçant, y compris sur les biens loués à court terme. Enfin, je suis d'avis que l'absence d'une ordonnance locale imposant une taxe sur le capital du commerçant ou sur les biens loués à court terme représente un choix de l'organe directeur de la localité de ne pas imposer une taxe sur ces biens.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
[1. 2010 Vá. Ác~ts ch~s. 225, 295]
2 [VÁ. CÓ~DÉ ÁÑ~Ñ. § 58.1-3510.4 (Súp~p. 2012)]
3 Voir § 58.1-3509 (2009) (prévoyant, dans une partie pertinente, "Le capital des commerçants est séparé pour l'imposition locale uniquement ; toutefois, aucun comté, aucune ville ou aucun village n'est tenu d'imposer une taxe sur ce capital[.)") Voir aussi [VÁ. CÓ~ÑST. á~rt. X, § 6(j~).]
4 [VÁ. CÓ~ÑST. á~rt. X, § 4.]
5 [VÁ. CÓ~ÑST. á~rt. X, § 6(j~).]
6 [VÁ. CÓ~DÉ ÁÑ~Ñ. § 58.1-3500 (Súp~p. 2012).]
Section 58.1-3510.4(A). "Le capital des commerçants" est défini au sens large comme "[i]nventory of stock on hand ; daily rental vehicles as defined in § 58.1-1735; and tous les autres biens meubles imposables de quelque nature que ce soit, à l'exception de l'argent en caisse et en dépôt et à l'exception des biens meubles corporels non offerts à la vente en tant que marchandises . . . ." Section 58.1-3510 (Supp. 2012) (c'est nous qui soulignons).
8 Section 58.1-3510.4(A).
9 Section 58.1-3509.
Avis du procureur général