12-041 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôts locaux

Description

Les localités ont le pouvoir de fournir des fonds collectés par le biais de la fiscalité aux organisations à but non lucratif.

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Organismes à but non lucratif

Date d'émission

06-29-2012

Bureau du procureur général

29 juin 2012

L'honorable Mark L. Cole
Membre de la Chambre des délégués
Boîte postale 41965
Fredericksburg, Virginia 22404

Cher délégué Cole :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.

Problème présenté

Vous demandez si les localités sont habilitées à fournir des fonds collectés par le biais de la fiscalité à des organisations à but non lucratif telles que l'Association des comtés de Virginie et la Ligue municipale de Virginie.

Réponse

Je suis d'avis qu'une localité peut fournir ces fonds à l'Association des comtés de Virginie ou à la Ligue municipale de Virginie. Aucune disposition de la Constitution de Virginie n'interdit à une localité de le faire, et l'Assemblée générale a prévu de nombreuses dispositions statutaires permettant à une localité de le faire.

Contexte

Selon sa déclaration de mission, l'Association des comtés de Virginie ("VACO"), dont les origines remontent au début des années 1930, "existe pour soutenir les fonctionnaires des comtés et pour représenter, promouvoir et protéger efficacement les intérêts des comtés afin de mieux servir les citoyens de Virginie." VACO représente ses membres ( 95 ) aux niveaux national et étatique dans les processus législatifs et réglementaires. Ses comités directeurs législatifs surveillent les activités législatives nationales et étatiques pour détecter les changements affectant les gouvernements locaux et recommandent un programme législatif annuel. VACO, qui cherche également à servir de réseau de ressources précieuses pour la planification et la mise en œuvre de nouvelles idées et technologies, publie une lettre d'information périodique et un bulletin législatif et propose des séminaires éducatifs.

La Virginia Municipal League ("VML") se décrit comme "une association nationale, à but non lucratif et non partisane de gouvernements de villes et de comtés, créée en 1905 pour améliorer et aider les gouvernements locaux par le biais de la défense de la législation, de la recherche, de l'éducation et d'autres services." L'adhésion au site comprend toutes les villes 39 de l'État, les villes 156 et les comtés 10. Le VML est dirigé par un comité exécutif composé de représentants des autorités locales. Les comités d'orientation et de direction de VML recommandent les positions de la ligue sur les questions d'intérêt en élaborant des déclarations d'orientation annuelles, tandis qu'un comité législatif recommande un programme législatif à adopter lors de la conférence annuelle. ²

- - - - Droit applicable et discussion

Dans votre lettre, vous vous référez à un avis antérieur du Bureau concernant l'application de la disposition constitutionnelle de l'État interdisant les crédits aux organisations caritatives qui ne sont pas détenues ou contrôlées par le Commonwealth.^3.Cet avis et la disposition constitutionnelle ne concernent que les fonds affectés par l'Assemblée générale et dépensés à partir du Trésor public et ne s'appliquent donc pas à votre demande concernant les dépenses des gouvernements locaux.⁴Au contraire, comme l'indique l'avis précédent, l'article IV, § 16 prévoit que l'Assemblée générale peut "autoriser les comtés, les villes ou les communes à allouer des crédits à toute institution ou association caritative." L'avis note ensuite que l'Assemblée générale a adopté une législation autorisant de telles donations. ⁵ La question est donc de savoir si les contributions que vous proposez entrent dans le champ d'application de cette loi d'habilitation.

Le pouvoir d'un organe de gouvernement local, contrairement à celui de l'Assemblée générale, "doit être exercé en vertu d'une concession expresse [...]." ⁶ Les localités n'ont "que les pouvoirs qui sont expressément accordés par le législateur de l'État, les pouvoirs qui découlent de manière équitable ou nécessaire des pouvoirs expressément accordés, et les pouvoirs qui sont essentiels et indispensables." ⁷ En outre, tout doute quant à l'existence du pouvoir doit être résolu au détriment de la localité.⁸

En règle générale, une localité "peut procéder à des affectations aux fins pour lesquelles elle est habilitée à lever des impôts et à procéder à des évaluations, pour le soutien de la localité, pour l'exécution de ses fonctions et pour l'accomplissement de tous les autres buts et objectifs légitimes .... ."⁹ En outre, l'Assemblée générale a spécifié plusieurs entités qui, dans certaines circonstances, peuvent recevoir des dons et des donations du fisc local.¹⁰ Une localité est en outre autorisée à "snake crédits de fonds publics, de biens personnels ou de tout bien immobilier et de dons . à toute institution ou association charitable, située dans leurs limites respectives ou en dehors de leurs limites, si cette institution ou association fournit des services aux résidents de la localité [...]."¹¹

En outre, les localités sont habilitées à "former et maintenir des associations dans le but de promouvoir, par l'investigation, la discussion et l'effort coopératif, l'intérêt et le bien-être des différentes subdivisions politiques du Commonwealth, et de promouvoir une relation plus étroite entre les différentes subdivisions politiques du Commonwealth . . . . ... " ¹² Ils sont également autorisés à adhérer à des organisations régionales et "à affecter des fonds à ces organisations ou à leur fournir des biens et des services, dans le but de promouvoir le bien-être et les intérêts économiques de la localité et de ses citoyens. ,¹³ Enfin, une localité "peut, à sa discrétion, dépenser des fonds provenant des recettes locales de la localité dans le but de promouvoir les ressources et les avantages de la localité." ¹⁴

Bien que ces lois ne mentionnent pas spécifiquement VACO ou VML, l'autorité que l'Assemblée générale a accordée aux localités par le biais de ces lois permet à une localité de fournir des fonds à VACO et VML, indépendamment du fait que VACO ou VML puissent être classées comme des organismes de bienfaisance. Compte tenu de l'absence d'interdiction constitutionnelle et des pouvoirs conférés par la loi mentionnés ci-dessus, je conclus que les localités peuvent fournir des fonds à ces organisations.

Conclusion

En conséquence, je suis d'avis qu'une localité peut fournir des fonds à l'Association des comtés de Virginie ou à la Ligue municipale de Virginie.

- Avec mes plus sincères salutations, 1 am

- - - - Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,

- - - - Kenneth T. Cuccinelli, II
        Procureur général

1 [http~://www.v~ácó.ó~rg/Wh~át.ht~ml].
2. [http~://www.v~ml,ór~g/Ábó~út%20th~é%20léá~gúé,h~tml].
3 2011 Op. Va. Att'y Gen 52. Voir également 2011 Op. Va. Att'y Gen. 55 (application de l'interdiction constitutionnelle aux subventions de conservation).
4 L'article IV, § 16, prévoit que

L'Assemblée générale ne peut affecter de fonds publics, de biens personnels ou de biens immobiliers à aucune église ou société sectaire, ni à aucune association ou institution de quelque nature que ce soit qui soit entièrement ou partiellement, directement ou indirectement, contrôlée par une église ou une société sectaire. L'Assemblée générale ne peut pas non plus accorder de crédits similaires à une institution caritative qui n'est pas détenue ou contrôlée par le Commonwealth ; l'Assemblée générale peut toutefois accorder des crédits à des institutions non confessionnelles pour la réforme des jeunes criminels et peut également autoriser les comtés, les villes ou les communes à accorder de tels crédits à toute institution ou association caritative.

5 2011 Op. Va. Att'y Gen, 55 n.9 (citant V.A.. CODE ANN. § 15.2-953 (Supp. 2010)).
[6 Ñát'~l Réá~ltý C~órp. v~. Vá. Bé~ách, 209 V~á. 172, 175, 163 S.É.2d~ 154, 156 (1968).]
7 Arlington Cnty. v. White, 259 Va. 708, 712, 528 S.E.2d 706, 708 (2000) (altération dans l'original) (citant City of Va. Beach c. Hay, 258 Va. 217, 221 (1999)).
8 Ville de Richmond c. Conseil d'administration, 199 Va. 679, 684, 101 S.E.2d 641, 645 (1958).
[9 VÁ. CÓ~DÉ ÁÑ~Ñ. § 15.2-950 (Súp~p. 201 l ).]
10 Section 15.2-953 (Supp. 2011). Il s'agit notamment des chambres de commerce, des autorités de développement industriel, des collèges et universités d'État, des organisations commémorant des événements historiques, des fondations soutenant les parcs, les bibliothèques et les forces de l'ordre, ainsi que de certaines organisations fournissant des services d'efficacité énergétique. Les autres organisations éligibles sont celles qui servent les personnes âgées, qui fournissent des services d'urgence ou qui offrent des services de loisirs ou d'embellissement de la communauté.
11 Section 15.2-953(A).
12 Section 15.2-1303
13 Section 15.2-1304
14Section 15.2-940.

Avis du procureur général