Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Exemption ; taxe évaluée antérieurement
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
11-28-1984
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1984 à 332]
DEMANDE PAR : Honorable Owen B. Pickett Membre de la Chambre des délégués
AVIS DE : Gerald L. Baliles, procureur général
OPINION :
Vous avez demandé si une localité peut, avec l'autorisation spécifique de l'Assemblée générale, exempter des biens immobiliers de l'impôt pour une année fiscale antérieure pour laquelle l'impôt a été légalement évalué mais n'est pas encore perçu.
Le pouvoir de classer ou de désigner certaines entités comme exonérées d'impôt appartient uniquement à l'Assemblée générale en vertu de l'art. X, § 6(a)(6) de la Constitution de Virginie (1971).1 L'approbation par les trois quarts des voix de chaque chambre de l'Assemblée générale est nécessaire pour que ces entités obtiennent le statut d'exonération fiscale.2 Par conséquent, une localité n'a pas le pouvoir d'accorder une exonération de l'impôt foncier. La question est donc de savoir si l'Assemblée générale peut exonérer les biens immobiliers de l'impôt en vertu de l'art. X, § 6(a)(6) pour un exercice fiscal antérieur pour lequel l'impôt a déjà été légalement établi mais reste actuellement non perçu.
En déclarant valide une loi qui imposait une taxe rétroactive, la Cour Suprême de Virginia a déclaré : "Il est bien établi que la simple rétroactivité d'une loi affectant la fiscalité ne la rend pas inconstitutionnelle. Une telle loi est valide si elle n'est pas arbitraire et ne perturbe pas les droits acquis, n'affecte pas les obligations contractuelles ou ne viole pas les procédures régulières." Pipeline Company c. Commonwealth, 206 Va. 517, 521, 145 S.E.2d 227, 231 (1965), appel rejeté, 384 U.S. 268 (1966) ;3 Voir aussi Eaton c. Davis, 176 Va. 330, 336, 10 S.E.2d 893 (1940) ; 1983-1984 Rapport du procureur général à l'adresse 343.
Dans l'affaire Pipeline, la Cour a parlé de "statute[s] affecting taxation .... ." sans limiter sa décision aux lois qui n'imposent que des taxes. Ainsi, les quatre normes4 Les principes de base cités pour tester la validité d'une législation fiscale rétroactive s'appliquent également aux lois d'exemption rétroactives.
Si l'Assemblée générale adopte une législation sur l'exonération fiscale rétroactive qui a pour effet d'interdire le recouvrement, la question peut se poser de savoir si le droit de recouvrer une taxe locale déjà valablement évaluée est un droit de propriété acquis de la localité que la législation ultérieure de l'État ne peut faire échouer. Le pouvoir d'imposition d'une localité découle uniquement de la délégation de ce pouvoir par l'Assemblée générale. Voir l'art. X, § 4; § 58-758. Cf. Whiting & Als. v. Ville de West Point, 88 Va. 905, 907, 14 S.E. 698, 699 (1892). À cet égard, le législateur a le pouvoir d'apporter des modifications concernant l'autorité d'une localité, de sorte qu'il ne peut être valablement soutenu qu'une localité acquiert un droit acquis supérieur à l'autorité de l'Assemblée générale dans la perception d'une taxe particulière.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que l'Assemblée générale, mais pas une localité, peut exonérer les biens immobiliers de l'impôt en vertu de l'Art. X, § 6(a)(6) pour un exercice fiscal antérieur pour lequel l'impôt a déjà été légalement établi mais reste actuellement non perçu.5
1 Certaines autres entités sont exonérées d'impôts directement par la Constitution sans qu'une action législative soit nécessaire. Voir l'art. X, § 6(a)(1)-(a)(4) concernant les biens des organismes publics, des églises, des cimetières à but non lucratif, des bibliothèques publiques et des établissements d'enseignement à but non lucratif. Je suppose que vous ne vous intéressez qu'aux dérogations autorisées par le législateur et accordées en vertu de l'art. X, § 6(a)(6).
2 Toute législation accordant l'exonération fiscale conformément à l'art. X, § 6(a)(6) est actuellement codifié aux §§ 58-12.2 par le biais de 58-12.187. Ces sections ont été recodifiées, avec effet au mois de janvier 1, 1985, en tant que § 58.1-3650.1 et suivants. On peut supposer que toute législation future accordant des exonérations fiscales en vertu de l'article X, § 6(a)(6) sera codifiée de la même manière dans l'ordre chronologique.
3 Dans l'arrêt Pipeline, la Cour s'est appuyée sur une affaire de la Cour suprême des États-Unis qui a confirmé la constitutionnalité d'un impôt sur le revenu rétroactif au niveau de l'État. Voir Welch v. Henry, 305 U.S. 134 (1938).
4 Les quatre critères sont les suivants : la loi (1) est arbitraire, (2) perturbe les droits acquis, (3) porte atteinte aux obligations contractuelles et (4) viole les droits de la défense.
5 Je note que les statuts n'ont normalement qu'une application prospective. Par conséquent, si l'Assemblée générale souhaite qu'une loi ait un effet rétroactif, elle doit clairement démontrer cette intention. Voir Whitlock c. Hawkins[, 105 Vá. 242, 249, 53 S.É~.401 (1906).]
Avis du procureur général