Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Coopératives de crédit ; impôts sur les biens immobiliers et personnels, taxe BPOL
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
11-27-1984
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1984 à 327]
DEMANDE DE : Honorable Ora A. Maupin Commissaire des recettes de la ville de Charlottesville
AVIS DE : Gerald L. Baliles, procureur général
OPINION :
Vous avez demandé si les biens immobiliers et mobiliers des coopératives de crédit à charte fédérale et d'État sont soumis à l'impôt foncier local. Vous demandez également si ces coopératives de crédit peuvent être soumises à des taxes locales sur les licences d'exploitation. Je suppose, aux fins du présent avis, que la ville dispose d'une ordonnance exigeant des entreprises fournissant des services financiers qu'elles paient une taxe sur les licences commerciales calculée en fonction de leurs recettes brutes, comme l'autorise le § 58-266.1 de la loi sur les services financiers (LSF). Code de la Virginie.
Un avis antérieur du Bureau répond à votre question concernant les coopératives de crédit fédérales. Voir 1971-1972 Rapport du procureur général à l'adresse 393. En examinant la question de savoir si la Norfolk Teachers Association Federal Credit Union était exonérée des impôts nationaux et locaux, cet avis a considéré que les coopératives de crédit fédérales n'étaient soumises qu'à l'impôt sur les biens immobiliers et personnels. Cette décision était fondée sur 12 U.S.C. § 1768 qui prévoit, dans sa partie pertinente, que les coopératives de crédit fédérales
"est exemptée de toute imposition présente ou future imposée par ................................ tout État ........................... ou l'autorité fiscale locale ; toutefois, les biens immobiliers et les biens meubles corporels de ces coopératives de crédit fédérales sont soumis à l'impôt fédéral, à l'impôt d'État et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi qu'à l'impôt sur le capital. et les impôts locaux dans la même mesure que d'autres biens similaires sont imposés." (C'est nous qui soulignons).
Conformément à ce précédent avis et à 12 U.S.C. § 1768, j'estime que les coopératives de crédit fédérales peuvent être assujetties aux impôts locaux sur les biens immobiliers et personnels, mais pas aux taxes locales sur les licences d'exploitation.1
Les coopératives de crédit agréées par l'État sont régies par le § 6.1-196 et seq. § 6.1-225 concerne l'imposition de ces coopératives de crédit. Il stipule que "Toutes les coopératives de crédit organisées en vertu des lois de cet État et exerçant leurs activités uniquement en tant que coopératives de crédit sont exemptées du paiement de toute taxe de franchise." (C'est nous qui soulignons.) Je n'ai connaissance d'aucune autre exonération fiscale applicable aux coopératives de crédit agréées par l'État.2 Par conséquent, pour répondre à votre question, il convient de déterminer si l'exemption du paiement de toute taxe de franchise, telle que prévue au § 6.1-225, englobe les taxes sur les licences d'exploitation ou les taxes sur les biens immobiliers et personnels.3 Je suis d'avis que les trois taxes sont séparées et distinctes.
Le terme "franchise tax" a été défini comme un impôt sur le privilège de faire des affaires sous la forme d'une société. Voir supérieur Corp. c. Commonwealth, 147 Va. 202, 136 S.E. 666 (1927). Le terme "franchise taxes" n'inclut manifestement pas les impôts fonciers et les impôts sur les biens personnels. Voir 58-760 et suivants. sur les taxes foncières et § 58-829 et suivants. concernant les impôts sur les biens meubles corporels. Ainsi, d'une manière générale, une société peut être soumise à un impôt foncier, à un impôt sur les licences et à un impôt sur les franchises, chacun étant un impôt séparé et distinct. Alors que les taxes sur les licences sont, comme les taxes sur les franchises, de la nature d'une taxe pour un privilège, elles sont perçues pour le droit de s'engager ou d'exercer une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation dans une localité, que cette entreprise soit une personne morale ou qu'elle soit exploitée par une personne ou un autre type d'organisation d'entreprise. Voir § 58-266.1(A)(1) et Chambers c. Higgins, 169 Va. 345, 193 S.E. 531 (1937). Les taxes locales sur les licences commerciales ne sont pas des taxes de franchise dont les coopératives de crédit agréées par l'État sont exemptées en vertu du § 6.1-225.4
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que les coopératives de crédit agréées par l'État sont assujetties à l'impôt local sur les biens immobiliers et personnels et peuvent être soumises à l'impôt local sur les licences d'exploitation, à condition que l'ordonnance locale imposant l'impôt sur les licences contienne une disposition applicable aux sociétés fournissant des services financiers.5
1 La taxe sur les licences d'exploitation, telle qu'autorisée par le § 58-266.1, n'est pas un impôt foncier mais une taxe sur le privilège d'exercer une activité commerciale ou professionnelle dans la localité. Voir McKenney c. C. C. d'Alex.[, 147 Vá. 157, 136 S.É~. 588 (1927);] Tél. postal Cable Co. c. Norfolk, 101 Va. 125, 43 S.E. 207 (1903). Mais cf. Commonwealth v. Hutzler, 124 Va. 138, 97 S.E. 775 (1919), où une taxe sur les licences imposée aux banquiers privés en fonction du montant du capital employé, lorsqu'elle est considérée par rapport à la loi imposant une taxe ad valorem sur tous les biens de l'État, mais stipulant que tout le capital des particuliers investi ou employé dans un commerce ou une entreprise non taxé par ailleurs doit être soumis à cette taxe, a été considérée non seulement comme une taxe de privilège, mais aussi comme une charge sur le capital lui-même. Voir également les directives relatives aux taxes locales sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles ("BPOL"), publiées par le ministère de la fiscalité en janvier 1, 1984. Ligne directrice BPOL 3-2.1, n.18, stipule que les coopératives de crédit fédérales ne sont pas soumises à l'impôt local sur les licences en vertu de 12 U.S.C. § 1768.
2 Les coopératives de crédit ne sont pas des banques "," qui ne sont généralement pas soumises aux taxes locales sur les licences, sauf en ce qui concerne la vente de biens meubles corporels vendus par les banques, comme le prévoit le § 58-485.04. Il en va de même pour l'exonération de tous les impôts nationaux et locaux, à l'exception des impôts sur les biens immobiliers et personnels visés au § 6.1-226.12, applicable aux coopératives de crédit fournissant des services financiers. Cette exonération ne s'applique qu'aux sociétés d'assurance-actions des coopératives de crédit.
3 L'exonération des taxes de franchise est limitée aux coopératives de crédit agréées par l'État qui exercent uniquement des activités de coopératives de crédit. Elle ne s'appliquerait pas à une coopérative de crédit exerçant des activités autres que celles de coopérative de crédit. Voir § 6.1-200 pour les pouvoirs des coopératives de crédit.
4 Voir aussi § 6.1-226 (1974 Repl. Vol.), abrogé par Ch. 633, Acts of Assembly of 1982, effective January 1, 1983, qui imposait une taxe annuelle de licence d'État aux coopératives de crédit pour le privilège personnel de faire des affaires dans l'État.
5 Une disposition relative à l'impôt local sur les licences applicable aux personnes engagées dans la vente au détail peut également s'appliquer aux coopératives de crédit agréées par l'État si elles vendent des biens meubles corporels, par exemple des articles promotionnels ou des chèques vierges à leurs clients. Voir les lignes directrices du BPOL 2-5 et 2-6.
Avis du procureur général