Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Églises et sociétés religieuses
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-25-1966
La présente répond à votre lettre de novembre 1, 1966, dans laquelle vous posez plusieurs questions concernant l'application de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, §§. 58-441.1 et suivants, Code de Virginie (1950), telle que modifiée, aux églises et aux sociétés religieuses. Vos demandes seront traitées dans l'ordre indiqué dans votre communication.
(Q) "Une église ou un organisme religieux est-il une "personne" au sens de l'article 58-441.2(a).
Réponse : Oui. Comme vous le savez, le § 58-441.2(a) du Virginia Code est une disposition exhaustive qui précise que la
- ". . . toute personne physique, entreprise, société de personnes, coopérative, société à but non lucratif, coentreprise, association, société, succession, fiducie, fiducie commerciale, syndic de faillite, séquestre, commissaire-priseur, syndicat, cessionnaire, club, société ou autre groupe ou combinaison agissant en tant qu'unité, corps politique ou subdivision politique, qu'elle soit publique ou privée, ou quasi-publique, et le pluriel aussi bien que le singulier. (Italiques fournis).
"Aucune exemption n'est accordée aux églises, aux organisations religieuses, caritatives, civiques et autres organisations à but non lucratif, sauf dans les cas prévus ci-après dans la présente section. Ils sont tenus de payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels.
"La loi exempte (a) les ventes de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un collège ou un autre établissement d'enseignement à tous les niveaux, à condition qu'il n'y ait pas de but lucratif ; et,"(b) les ventes de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un hôpital, à condition qu'il n'y ait pas de but lucratif.
"Lorsqu'un organisme sans but lucratif vend des biens meubles corporels au détail, il est tenu de se conformer aux dispositions de la loi relatives à la perception et au versement de l'impôt.
(Q) "Les dispositions de la section 183 de la Constitution de Virginia n'interdisent-elles pas l'imposition de toute taxe, y compris la taxe sur les ventes, sur le mobilier et l'ameublement des églises ou des organismes religieux ?
Réponse : Non. Le § 183 de la Constitution de Virginia précise quels biens sont exemptés d'impôts. La taxe sur les ventes imposée par la Virginia Retail Sales and Use Tax Act n'est pas un impôt sur la propriété, mais est spécifiquement désignée par l'article 58-441.4 du Virginia Code comme un impôt sur les licences ou les privilèges des personnes engagées dans l'activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans cet État. Je suis donc d'avis que la taxe sur les ventes en question n'entre pas dans le champ d'application de l'article 183 de la Constitution de Virginia.
(Q) "La troisième question, quelque peu connexe, est la suivante : "L'imposition d'une taxe sur les ventes aux églises et aux organismes religieux viole-t-elle les garanties de notre État et les lois fédérales qui prévoient la séparation de l'Église et de l'État ?
Réponse : Non. La taxe sur les ventes imposée par la loi en question est ordinaire et générale dans sa nature et son fonctionnement et est imposée pour soutenir le gouvernement. Cette taxe n'est pas imposée dans le but ou n'a pas pour effet de favoriser ou d'entraver la religion ou les organismes religieux. Bien qu'une question différente se poserait si la taxe en question était spéciale ou unique en nature et dirigée uniquement ou principalement contre les églises ou les sociétés religieuses, je suis d'avis que l'imposition d'une taxe générale sur les ventes au détail ne viole aucune garantie du principe de "séparation de l'église et de l'état' incorporé dans aucune de nos lois d'État ou fédérales.
Avis du procureur général