Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Correction des erreurs
Sujet
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
11-06-1987
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1987 à 556]
DEMANDE PAR : Honorable John T. Atkinson Trésorier de la ville de Virginia Beach Centre municipal Virginia Beach, Virginie 23456-0157
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si la ville de Virginia Beach peut utiliser les dispositions du § 58.1-3971 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie de retirer des parcelles de biens immobiliers des livres fonciers en souffrance lorsqu'il a été établi que ces parcelles ont été placées par erreur dans ces livres. Le commissaire aux recettes et l'évaluateur de la ville ont identifié des parcelles qui n'existent pas mais qui, en raison d'erreurs d'écriture et d'enregistrement, de levés erronés et d'actes inexacts, ont été évaluées et placées dans les livres fonciers en souffrance pour les années 1967 à 1982. Vous demandez également s'il existe des procédures alternatives pour réaliser ce retrait.
I. Statuts applicables
L'article 58.1-3971(A) prévoit :
L'avocat signale périodiquement à l'organe directeur qui l'emploie chaque parcelle de terrain dont il constate qu'elle a été indûment inscrite sur les registres des biens fonciers en souffrance et l'organe directeur, après s'être assuré de l'exactitude du rapport ou l'avoir corrigé pour le rendre conforme aux faits, certifie l'information au greffier compétent et celui-ci, sur ordre du tribunal dont il est le greffier, annote en conséquence son registre des biens fonciers en souffrance.
Section 58.1-3971 est une partie de l'art. 4Ch. 39 du titre 58.1 concernant les terrains en souffrance, y compris la vente de ces terrains par la localité dans laquelle ils se trouvent. Le § 58.1-3966 figure dans ce même article et stipule, dans sa partie pertinente, que
les procédures prévues par le présent article sont engagées et conduites au nom du comté, de la ville ou de la commune où se trouvent les biens immobiliers, par l'avocat que l'organe directeur du comté, de la ville ou de la commune emploie à cette fin ... ....
L'avocat visé à l'article 58.1-3971(A) est l'avocat employé par l'organe directeur du comté, de la ville ou de la municipalité pour engager une procédure en vertu de la loi. À des fins de clarification, le mot "trésorier" doit être lu dans le § 58.1-3971(A) partout où le mot "greffier" apparaît comme dépositaire des registres des privilèges sur les biens immobiliers en souffrance depuis que le devoir du greffier de tenir les registres des biens immobiliers en souffrance a été transféré au trésorier le juillet 1, 1985. Voir Ch. 131, 1985 Va. Actes 157 (modifiant le § 58.1-3930).1 Le fait que cette modification de la loi 1985 n'ait pas également modifié les articles 58.1-3971 semble être un oubli du législateur. L'obligation prévue à l'article 58.1-3971 d'obtenir une ordonnance du tribunal avant de radier les parcelles des registres des biens immobiliers en souffrance reste en vigueur.
Les procédures alternatives se trouvent aux §§ 58.1-3921 et 58.1-3924. Le § 58.1-3921 prévoit, en partie :
Le trésorier, après avoir déterminé les impôts et taxes imposés dans son comté ou sa ville qui ne peuvent être perçus, établit, au plus tard le mois d'août 1 de chaque année, les listes suivantes :
1. Liste des biens immobiliers figurant sur le livre foncier du commissaire, mal placés ou non vérifiables, avec le montant des taxes y afférentes.
La section 58.1-3924 autorise la procédure suivante pour corriger les erreurs dans le livre foncier et les registres des biens immobiliers en souffrance :
Le trésorier peut, ou doit à la demande de l'organe directeur, certifier au commissaire aux recettes une copie de la liste des biens immobiliers figurant sur le livre foncier du commissaire, qui n'y sont pas correctement inscrits ou qui ne sont pas vérifiables. Le receveur des finances rectifie son livre foncier en conséquence. Le trésorier est crédité du montant total des taxes figurant sur la liste et peut détruire les bordereaux qu'il a établis pour ces taxes.
Lorsque les impôts en souffrance sont recouvrés, le § 58.1-3930 oblige l'agent chargé du recouvrement à
transmettre ce paiement au trésorier, qui en donne récépissé et l'enregistre, donnant ainsi mainlevée du privilège. Lorsque cette liste est conservée dans un fichier à fiches visibles, le trésorier peut, au moment de l'enregistrement des paiements, retirer de ce fichier les fiches sur lesquelles ces paiements ont été notés ; ces fiches peuvent être détruites si l'auditeur des comptes publics certifie qu'elles ne sont plus nécessaires à l'audit.
Cet article autorise également le trésorier à tenir les registres des biens immobiliers en souffrance sous la forme alternative d'un livre ou d'un ordinateur.
II. La ville peut utiliser le § 58.1-3971 pour retirer des parcelles des registres fonciers en souffrance ; une ordonnance du tribunal est nécessaire.
La formulation claire du § 58.1-3971(A) exige les étapes suivantes pour le retrait d'un bien indûment placé sur les livres fonciers des impôts en souffrance :
1. L'avocat employé par la localité pour s'occuper de la vente des terrains en souffrance est tenu de signaler périodiquement à l'organe directeur de cette juridiction toutes les parcelles de biens immobiliers qu'il trouve indûment inscrites sur les registres des terrains en souffrance.
2. L'organe de direction doit certifier les informations du procureur au trésorier local, à condition que cet organe soit convaincu de l'exactitude du rapport ou qu'il le corrige pour le rendre conforme aux faits.
3. Le trésorier, sur ordre du tribunal de la juridiction qu'il sert, doit alors marquer ses registres fonciers en souffrance en conséquence.2
L'étape 3 implique nécessairement qu'une procédure judiciaire appropriée sera engagée et que le tribunal pourra émettre une ordonnance ordonnant au trésorier local de radier des registres fonciers en souffrance les biens immobiliers qui y ont été placés par erreur. Cette procédure serait engagée au nom de la localité par l'avocat employé à cette fin, comme le prévoit le § 58.1-3966.
III. Les procédures alternatives associées à la préparation des listes certifiées de taxes irrécouvrables autorisent la correction du livre foncier et des registres des biens immobiliers en souffrance
En supposant que les procédures prévues au § 58.1-3971 ne soient pas disponibles pour supprimer des parcelles de biens immobiliers des livres fonciers en souffrance, vous vous demandez s'il existe d'autres procédures permettant d'obtenir le même résultat. § 58.1-3921 oblige le trésorier à identifier les biens immobiliers qui, à l'origine, ont été indûment placés dans le livre foncier. La liste identifiant cette propriété peut alors être certifiée par le trésorier au commissaire du revenu en vertu du § 58.1-3924 et le livre foncier corrigé en conséquence. Cette dernière loi, à son tour, exige que le trésorier soit crédité du montant total des taxes incluses dans la liste et l'autorise à détruire tout billet de taxe établi sur la base de ces listes erronées. Toutefois, cette procédure n'accorde pas expressément le pouvoir de corriger les dossiers immobiliers en souffrance, à l'exception des avis d'imposition associés à ces biens immobiliers en souffrance.
En vertu des dispositions récemment modifiées du § 58.1-3930, le trésorier est désormais le dépositaire de tous les registres de biens immobiliers en souffrance.3 § 58.1-3930 oblige le trésorier à enregistrer tous les paiements reçus et, par conséquent, à lever le privilège. Le crédit qui doit être accordé au trésorier pour tous les biens immobiliers inscrits par erreur dans le livre foncier équivaut à un paiement. En lisant les §§ 58.1-3921, 58.1-3924 et 58.1-3930 ensemble, je suis d'avis que le crédit accordé au trésorier pour les inscriptions incorrectes dans le livre foncier est l'équivalent d'un paiement et que ce crédit doit être enregistré par le trésorier sur les registres des biens immobiliers en souffrance dont il a la garde. Cette procédure a pour effet de supprimer les parcelles de biens immobiliers placées par erreur dans les livres fonciers en souffrance.4
IV. Deux procédures autorisent efficacement le retrait des parcelles enregistrées par erreur dans le livre foncier en souffrance
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que la ville de Virginia Beach peut utiliser le § 58.1-3971 pour lancer le processus de retrait des parcelles de biens immobiliers placées par erreur dans les registres des terres en souffrance en certifiant le rapport de l'avocat employé pour gérer la vente des terres en souffrance au trésorier local. Par la suite, le trésorier, sur ordre du tribunal, doit rayer ces terres du registre des terres en souffrance.
Par ailleurs, les procédures associées à la préparation des listes de taxes irrécouvrables autorisées par les articles 58.1-3921 et 58.1-3924, lues conjointement avec la procédure d'enregistrement des paiements de taxes en souffrance prévue à l'article 58.1-3930, permettent au commissaire du revenu de corriger son livre foncier et au trésorier de corriger ses dossiers immobiliers en souffrance, qu'ils soient enregistrés dans des livres, dans des fichiers à fiches visibles ou dans des ordinateurs.
1 Voir également 1984-1985 Att'y Gen. Ann. Rep. 307 (le greffier de la cour de circuit devrait transférer les privilèges de l'impôt foncier en souffrance au bureau du trésorier local à partir de juillet 1, 1985, afin que tous ces documents puissent être conservés en un seul endroit).
2 Par principe, le trésorier doit envoyer une copie de l'ordonnance du tribunal au commissaire du revenu et au greffier de sa localité afin que ces fonctionnaires puissent corriger leurs registres fonciers. Voir § 58.1-3313 et 1985-1986 Att'y Gen. Ann. Rep. 298 concernant le pouvoir du commissaire du revenu de modifier le livre foncier pour indiquer qu'une parcelle figurant dans ses livres n'existe pas, et § 17-45 et 1983-1984 Att'y Gen. Ann. Rep. 39 concernant le pouvoir d'un greffier, sur ordre du tribunal, d'effacer ou de supprimer les instruments enregistrés dans son bureau.
3 Bien que le trésorier ait désormais la possibilité de conserver les registres des impôts fonciers en souffrance par livre, ordinateur ou fichier sur carte visible, votre lettre indique que vous avez en votre possession les registres des impôts fonciers en souffrance détenus à l'origine par le greffier de la cour de circuit pour les années 1967 à 1982.
4 Étant donné que le § 58.1-3921 se réfère uniquement au livre foncier de l'année la plus récente pour laquelle des taxes foncières ont été imposées, cette conclusion suppose que les terrains en question n'ont pas été retirés de ce livre par d'autres moyens. Voir, par exemple, § 58.1-3313 (oblige les commissaires du revenu à corriger les erreurs dans leurs livres fonciers).
Avis du procureur général