Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
§ 58.1-3703(C)(1) ne s'applique pas à la filiale d'un chemin de fer de classe I qui exploite une installation de transbordement, à moins qu'elle n'ait été certifiée par l'ICC....
Sujet
Exemptions,
Biens meubles corporels
Date d'émission
07-19-2013
Juillet 19, 2013
L'honorable Deborah F. Williams
Commissaire aux recettes Comté de Spotsylvania
Boîte postale 175
Spotsylvania, Virginia 22583
Monsieur le Commissaire Williams :
Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.
Questions posées
Vous demandez si une société qui prétend être une filiale d'un chemin de fer de classe I et qui exploite une installation de transbordement peut bénéficier de l'exonération de la taxe locale sur les licences professionnelles prévue par le § 58.1-3703(C)(1). Vous demandez en outre si la société peut bénéficier du taux d'imposition sur les biens immobiliers et les biens meubles corporels prévu par le § 58.1-2607.
Réponse
Je suis d'avis que l'exemption prévue au § 58.1-3703(C)(1) ne s'applique pas à la filiale d'un chemin de fer de classe I qui exploite une installation de transbordement, à moins qu'elle n'ait été certifiée par l'Interstate Commerce Commission (ICC) au cours de l'existence de cet organisme ou qu'elle ne soit enregistrée auprès du Surface Transportation Board (STB) à des fins d'assurance. Je suis en outre d'avis que l'application du § 58.1-2607 dépend de la personne qui possède les biens réels et tangibles imposés.
Contexte
Vous signalez qu'une société disposant d'un terminal dans votre département exploite un réseau de transbordement rail à rail qui comprend le déchargement, le stockage et le rechargement de produits pour d'autres clients commerciaux entre des wagons, des conteneurs et des camions. Selon le site web de la société, celle-ci est une filiale d'un chemin de fer de classe I, mais la filiale est une société séparée et distincte. Le même site web propose les services de transbordement de l'entreprise pour les entreprises qui ne disposent pas de connexions ferroviaires directes. La State Corporation Commission répertorie la filiale comme une entité distincte dans ses registres, ce qui indique qu'il s'agit d'une société du Delaware.
Droit applicable et discussion
La section 58.1-3703(C)(1) interdit expressément aux localités d'imposer un droit de licence ou de prélever une taxe sur les licences
- Sur toute société de services publics ou tout transporteur routier, transporteur public ou autre transporteur de passagers ou de biens anciennement certifié par l'Interstate Commerce Commission ou actuellement enregistré à des fins d'assurance auprès du Surface Transportation Board du United States Department of Transportation, Federal Highway Administration, sauf dans les cas prévus à l'article 58.1-3731[2] ou comme le permettent d'autres dispositions légales.[3]
Par conséquent, l'exonération de l'impôt local sur les licences dépend de l'appartenance de la société à l'une des catégories énumérées au § 58.1-3703(C)(1).
La société peut bénéficier de l'exonération si elle peut être considérée comme une société de service public "." "La société de services publics" n'est pas définie dans le titre 58.1; toutefois, il convient de s'appuyer sur la définition de "société de services publics" dans les § 56-1, car le titre 56 établit les pouvoirs et les devoirs réglementaires de la State Corporation Commission pour les sociétés et les entreprises de services publics. L'article 56-1 prévoit que "[l]es mots "service public sociétés4 ou "société de services publics" comprend ... toutes les personnes autorisées à transporter des passagers ou des biens en tant que transporteur public."5 "Le terme "personne" comprend les personnes physiques, les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée et les personnes morales. des sociétés."6 Sur la base des faits que vous fournissez, il ne semble pas qu'une société exploitant un réseau de transbordement rail à rail qui comprend le déchargement, le stockage et le rechargement de produits pour d'autres clients commerciaux entre des wagons, des conteneurs et des camions relèverait de la définition d'une société de service public. Toutefois, le § 58.1-3703(C)(1) prévoit également une exemption pour la société si elle a été certifiée par l'ICC ou si elle est actuellement enregistrée à des fins d'assurance auprès du STB. Je ne dispose pas de ces informations et je ne me prononce pas sur la question de savoir si l'exemption s'appliquerait sur la base d'un certificat ICC existant ou d'un enregistrement actuel auprès du STB à des fins d'assurance.
Vous demandez également si les dispositions relatives à l'impôt sur les biens immobiliers et les biens corporels professionnels du § 58.1-2607 de la loi sur l'impôt sur le revenu sont applicables. Code de Virginie s'appliquent à la société. La section 58.1-2607 prévoit :
- A. Nonobstant les dispositions des §§ 58.1-2604 et 58.1-2606, et à compter des évaluations entrant initialement en vigueur le janvier 1, 1980, toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels des chemins de fer sont effectuées en appliquant le ratio d'évaluation locale en vigueur dans ce district fiscal pour d'autres biens immobiliers, tel que déterminé ou publié par le ministère [des impôts], à l'exception des terrains et des biens autres que les chemins de fer qui sont évalués conformément aux dispositions du § 58.1-2609.
B. Les biens immobiliers et les biens meubles corporels (autres que le matériel roulant) de toute compagnie de chemin de fer, mais non ses concessions, sont évalués selon la valeur fixée par le ministère et sont imposés par le comté, la ville et le district magistral au taux de l'impôt foncier applicable dans la localité concernée.
Conclusion
En conséquence, je suis d'avis que l'exemption prévue au § 58.1-3703(C)(1) ne s'applique pas à la filiale d'un chemin de fer de classe I qui exploite une installation de transbordement, à moins qu'elle n'ait été certifiée par l'ICC au cours de l'existence de cet organisme ou qu'elle ne soit enregistrée auprès du STB à des fins d'assurance. Je suis en outre d'avis que l'application de l'article 58.1-2607 dépend de la personne qui possède les biens réels et tangibles imposés.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
I Ma réponse fournit une analyse de la loi ; toutefois, la question de savoir si une exemption s'applique dans une circonstance spécifique est une décision factuelle qui doit être prise par le commissaire du revenu. Voir [1984-85 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 334]
2La section 58.1-3731 concerne certaines entreprises de services publics, y compris les compagnies de téléphone et de télégraphe, les compagnies des eaux et les compagnies de chauffage, d'éclairage et d'électricité, mais ne concerne pas les chemins de fer ou les entreprises de transbordement.
3. Je ne trouve aucune autre disposition légale applicable qui pourrait être pertinente pour répondre à vos questions.
4.[2003 Óp. Vá~. Áté)], [Géñ. 164, 165.]
5. Un transporteur public est un transporteur qui ""entreprend pour le compte d'autrui de transporter des personnes ou des marchandises d'un endroit à l'autre, en offrant ses services à tous... ". [qui] choisissent de l'employer et de payer ses frais." Bregel c. Busch Entertainment Corp. 248 Va. 175, 177, 444 S.E.2d 718, 719 (1994) (citant Carlton v. Bonder, 118 Va. 521, 526, 88 S.E. 174, 176 (1916) (citant Black's Law Dictionary) et Riggsby c. Tritton, 143 Va. 903, 906, 129 S.E. 493 (1925)). Sur la base des informations que vous fournissez et de celles glanées sur le site web de la société, il ne semble pas que la société réponde à la définition traditionnelle d'un transporteur public.
6. VA. CODE ANN. § 56-1 (2012).
7. Il ne peut pas on suppose que le terrain sur lequel la filiale exploite son terminal est la propriété de la filiale. En outre, votre demande n'est pas claire en ce qui concerne les biens meubles et immeubles en question.
8. Le procureur général "s'abstient de tout commentaire sur des questions qui nécessiteraient des faits supplémentaires[.]" 2010 Op. Va. Att'y Gen. 56, 58.
Avis du procureur général