11-022 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Projet de loi du Sénat 1111 générateurs de crédits d'impôt pour l'électricité après juillet 1, 2016.

Sujet

Crédits

Date d'émission

04-01-2011

Avril 1, 2011

L'honorable Albert C. Pollard, Jr.
Membre de la Chambre des délégués
Boîte postale 508
Lively, Virginia 22507

Cher délégué Pollard :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.

Problème présenté

Vous vous interrogez sur l'impact du projet de loi du Sénat 1111 et vous demandez si la mesure proposée permettrait de vendre les crédits d'impôt non remboursés obtenus avant 2006 et/ou si les crédits d'impôt non utilisés peuvent être reportés après 2016.

Réponse

Je suis d'avis que le projet de loi du Sénat 1111 a pour effet d'établir une date d'expiration, à savoir le 1, 2016, pour les personnes ayant un intérêt économique dans le charbon et qui ont reçu des crédits d'impôt d'un producteur d'électricité, afin de racheter ces crédits d'impôt. Je suis également d'avis que si le projet de loi du Sénat 1111 est adopté, les producteurs d'électricité pourront continuer à bénéficier de ces crédits d'impôt après le mois de juillet 1, 2016.

Droit applicable et discussion

La section 58.1-400 impose un impôt sur le revenu des sociétés. Section 58.1-400.2 applique cette taxe à certains fournisseurs d'électricité, sociétés de distribution de gazoducs, services publics de gaz et fournisseurs de gaz. Section 58.1433.1 établit un "crédit de trois dollars par tonne sur la taxe imposée par § 58.1-400 ou § 58.1-400.2 pour chaque tonne de charbon achetée et consommée par ce générateur d'électricité, à condition que ce charbon ait été extrait en Virginia comme certifié par ce vendeur."¹ Un producteur d'électricité peut attribuer ce crédit d'impôt à une personne "ayant un intérêt économique dans le charbon."²Section 58.1-433.1 (B) est actuellement libellé comme suit :

- Tous les crédits obtenus à partir du mois de janvier 1, 2006, qui sont attribués aux personnes ayant un intérêt économique dans le charbon conformément à la présente sous-section, peuvent être utilisés comme crédits d'impôt par ces personnes contre la taxe imposée par le § 58.1-400 et toute autre taxe imposée par le Commonwealth. Si les crédits obtenus à partir de janvier 1, 2006, et avant juillet 1, 2011, dépassent la dette fiscale de l'État pour l'année imposable applicable de cette personne ayant un intérêt économique dans le charbon, l'excédent est racheté par le commissaire aux impôts conformément à la sous-section D du § 58.1-439.2.

L'importance de cette disposition est la suivante : premièrement, si un fournisseur d'électricité attribue les crédits d'impôt obtenus à partir de janvier 1, 2006, à "une personne ayant un intérêt dans le charbon," la personne ayant un intérêt économique dans le charbon peut les utiliser comme crédits d'impôt contre toute taxe de Virginia. Si les crédits dépassent l'obligation fiscale de l'État pour l'exercice fiscal applicable à la personne ayant un intérêt économique dans le charbon, l'excédent peut être racheté par le commissaire aux impôts conformément à la sous-section D du § 58.1-439.2. Sous-section D du § 58.1-439.2 prévoit que

- Si le crédit dépasse l'impôt d'État dû par la personne pour l'année fiscale, l'excédent est racheté par le commissaire aux impôts au nom du Commonwealth pour quatre-vingt-dix pour cent de la valeur nominale dans les quatre-vingt-dix jours suivant le dépôt de la déclaration ; toutefois, pour le crédit acquis au cours des années fiscales commençant à partir du 1, 2002, cet excédent est racheté par le commissaire aux impôts au nom du Commonwealth pour quatre-vingt-cinq pour cent de la valeur nominale dans les quatre-vingt-dix jours suivant le dépôt de la déclaration. Les dix ou quinze pour cent restants de la valeur du crédit racheté, selon le cas pour cet exercice fiscal, sont déposés par le commissaire dans un fonds de développement économique régional administré par la Coalfields Economic Development Authority et destiné à être utilisé par la Coalfields Economic Development Authority et le Virginia Economic Development Partnership.

Le projet de loi du Sénat 1111 modifie le § 58.1-433.1(8) en supprimant la phrase "et avant juillet 1, 201 2011," et en ajoutant ce qui suit :

- étant entendu que la possibilité pour les personnes ayant un intérêt économique dans le charbon de racheter auprès du commissaire aux impôts les crédits reçus dans le cadre d'une allocation au titre de la présente section expire pour les crédits obtenus au titre de la présente section le ou après le dûment 1, 2016.

D'après les modifications que le projet de loi du Sénat 1111 apporte à la loi existante, une personne ayant un intérêt dans le charbon et à qui un producteur d'électricité a accordé un crédit d'impôt ne pourra plus racheter ces crédits d'impôt auprès du commissaire aux impôts si le producteur d'électricité a obtenu ces crédits à partir du mois de juillet 1, 2016. En vertu du projet de loi, la capacité "de racheter" les crédits d'impôt "expirera" pour "les personnes ayant un intérêt économique dans le charbon" si les crédits sont acquis "à partir du mois de juillet 1, 2016." Le producteur d'électricité pourra toujours demander ces crédits d'impôt au-delà du mois de juillet 1, 2016 en ce qui concerne sa propre dette fiscale et pourra continuer à les reporter.³

- - - - Conclusion

Par conséquent, je suis d'avis que le projet de loi du Sénat 1111 a pour effet d'établir une date d'expiration, à savoir juillet 1, 2016, pour les personnes ayant un intérêt économique dans le charbon et qui ont reçu des crédits d'impôt d'un producteur d'électricité, afin de racheter ces crédits d'impôt. Je suis également d'avis que si le projet de loi du Sénat 1111 est adopté, les producteurs d'électricité pourront continuer à bénéficier de ces crédits d'impôt après le mois de juillet 1, 2016.

- Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.

- - - - Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,

- - - - Kenneth T. Cuccinelli, II
        Procureur général

[1.VÁ. CÓ~DÉ ÁÑ~Ñ. § 58.1-433.1(Á) (2009).]
2 Section 58.1-433.1(B). L'intérêt économique "est identique à l'intérêt économique requis par l'article 611 de l'Internal Revenue Code en vigueur au mois de décembre 31, 1977. Une partie qui ne reçoit qu'une redevance de pleine concurrence n'est pas considérée comme ayant un intérêt économique dans le charbon extrait dans le Commonwealth." Section 58.1-439.2(C) (2009).
3 En effet, le producteur d'électricité ne sera pas en mesure d'allouer ces crédits après le mois de juillet 1, 2016, car la seule entité qui, en vertu de la loi, peut prétendre à une telle allocation est une personne ayant un intérêt économique dans le charbon. Voir § 58.1-433.1(8).

Avis du procureur général