Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Véhicule à moteur déplacé d'une juridiction à l'autre ; méthodes d'imposition au prorata et sans prorata
Sujet
Calcul de l'impôt,
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-21-1988
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1988 à 597]
DEMANDE PAR : Honorable Wallace A. Redford Commissioner of the Revenue for the City of Colonial Heights Municipal Building 1507 Boulevard Colonial Heights, Virginia 23834
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si un véhicule à moteur, qui est taxé dans une juridiction qui ne peut pas, en vertu de la loi, proratiser les impôts sur les biens personnels, peut être taxé par la juridiction dans laquelle le véhicule est déplacé si cette dernière a adopté une ordonnance de proratisation des impôts.
I. Les faits
Un contribuable était propriétaire d'un véhicule qui a été localisé dans la ville de Colonial Heights le janvier 1. La ville de Colonial Heights, qui n'est pas autorisée par la loi à calculer au prorata les taxes sur les véhicules à moteur,1 a évalué et taxé le véhicule pour l'année entière. Vous indiquez que les taxes sur les biens personnels concernant le véhicule ont été intégralement payées. Au cours de l'année, le contribuable a vendu le véhicule et le nouveau propriétaire a changé l'emplacement du véhicule en faveur d'un comté qui a adopté une ordonnance de proratisation conformément au § 58.1-3516 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. Le comté a évalué et imposé le véhicule au nouveau propriétaire pour la partie de l'année où il se trouvait dans le comté de prorogation. Vous demandez si le véhicule est exonéré de l'impôt sur les biens personnels par le comté dans les faits que vous présentez.
II. Statut applicable
Section 58.1-3516(A) autorise certaines juridictions à
prévoir par ordonnance le prélèvement et la perception de l'impôt sur les véhicules à moteur . . . qui ont acquis un siège dans cette localité après le jour d'imposition pour le reste de l'année d'imposition. Cette taxe est calculée au prorata sur une base mensuelle. . . .
Cette ordonnance prévoit également l'exonération de la taxe et le remboursement du montant approprié de la taxe déjà payée, qui est calculé au prorata sur une base mensuelle, lorsqu'un véhicule à moteur ... . perd son siège dans cette localité après le jour de l'imposition ou après le jour où elle acquiert un siège (ci-après "jour du siège"). Lorsqu'une personne vend ou transfère d'une autre manière le titre de propriété d'un véhicule à moteur ... . dont le siège est situé dans la localité après le jour de l'imposition ou le jour du siège, l'impôt est déchargé, au prorata sur une base mensuelle, et le montant approprié de l'impôt déjà payé est remboursé ou crédité .... Lorsqu'une personne acquiert un véhicule à moteur après le jour de la taxe ou le jour du situs ... . dont le siège est situé dans la localité, la taxe s'applique au véhicule à moteur .... pour la partie de l'année d'imposition au cours de laquelle le nouveau propriétaire possède le véhicule à moteur .... et qu'il a son siège dans la localité. (souligné par l'auteur).
La section 58.1-3516(B) stipule, en partie :
Cette ordonnance prévoit le dépôt des déclarations et le paiement de cette taxe. Cette ordonnance exempte également les biens de la perception de cet impôt sur les biens personnels pour toute année fiscale ou partie de celle-ci au cours de laquelle les biens ont été légalement évalués par une autre juridiction du Commonwealth et l'impôt a été payé. . . . (souligné par l'auteur).
III. Biens soumis à l'imposition en vertu de l'article 58.1-3516(A) Exempté si les taxes sont évaluées et payées dans une autre juridiction du Commonwealth
Section 58.1-3516(A) autorise certaines juridictions à évaluer et à taxer un véhicule à moteur pour la partie de l'année où le véhicule se trouve dans cette juridiction. Une exemption de cet impôt proportionnel sur les biens personnels pour "toute année fiscale ou partie d'année fiscale au cours de laquelle le bien a été légalement évalué par une autre juridiction du Commonwealth et l'impôt payé," est toutefois mandatée par le § 58.1-3516(B). La formulation de la loi est sans ambiguïté et je suis d'avis que l'exemption prévue au § 58.1-3516(B) s'applique aux faits que vous présentez.
Cette conclusion est étayée par l'historique du § 58.1-3516. § 58-835.1, la loi qui a précédé § 58.1-3516, a été modifiée en 1983 pour inclure une formulation limitant l'exonération aux biens imposés au même propriétaire. Avant la recodification du titre 58 en 1984, la Virginia Code Commission a recommandé, sans commentaire, la suppression de cette restriction "same owner".2 L'Assemblée générale a par la suite abrogé cette limitation dans sa recodification du titre 58.1. Voir Ch. 675, 1984 Va. Actes 1178, 1180. Le Bureau ne peut pas accomplir par interprétation ce que l'Assemblée générale a refusé de faire par voie législative. Voir Att'y Gen. Ann. Rep. : 1986-1987 at 104, 106; 1985-1986 at 237, 238 n.1. Dans les faits que vous présentez, la juridiction de prorogation ne peut donc pas imposer le véhicule à moteur pour toute partie de l'année au cours de laquelle le véhicule a été légalement évalué à Colonial Heights et les taxes sur les biens personnels y ont été payées.
1 Section 58.1-3516 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise les villes dont la population est supérieure à 100,000, et les villes de Fairfax, Falls Church, Franklin, Lynchburg, Poquoson et Danville à prévoir par ordonnance la proratisation des impôts sur les biens personnels.
2 Voir 2 H. & S. Doc., Rapport du Virginia Code sur la révision du titre 58 de la loi sur la santé publique. Code de Virginia, H. Doc. No. 16, at 386-87 (1984 Sess.).
Avis du procureur général