Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Situation fiscale de camions tracteurs immatriculés en dehors de l'État par une société étrangère et loués par un résident de Virginie ; responsabilité pour les exigences d'immatriculation
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-19-1964
La présente est une réponse à votre lettre d'octobre 1, 1964, dans laquelle vous me demandez mon avis sur deux questions concernant des véhicules immatriculés dans l'État du Delaware, mais basés dans le comté d'Accomack, en Virginie.
[Question de l'assujettissement à l'impôt sur les biens personnels]
Tout d'abord, vous demandez ce que le commissaire au revenu devrait faire dans le cas d'un certain nombre de sociétés locales de transport routier constituées dans l'État du Delaware, qui ont payé les impôts sur les biens personnels pour leurs véhicules dans le comté d'Accomack dans le passé sans protester, mais qui demandent maintenant au commissaire de retirer les véhicules des rôles d'impôts sur les biens personnels parce qu'ils sont détenus par une société du Delaware.
Le fait que les véhicules appartiennent à une société du Delaware ne les exempte pas de l'impôt sur les biens meubles corporels en vigueur en Virginie. Le lieu d'imposition d'un bien meuble corporel est le lieu du bien lui-même, et non le domicile de la personne à imposer. Voir, Taylor c. Commonwealth, 124 Va. 445. Dans ce contexte, l'article 58-834, Code of Virginia (1950), tel que modifié, est libellé comme suit :
Le siège de l'évaluation et de l'imposition des biens meubles corporels, du capital des commerçants et des machines et outils sera dans tous les cas le comté, le district ou la ville où ces biens peuvent être physiquement situés le premier jour de l'année d'imposition. (souligné par l'auteur).
[Trouver des véhicules soumis à la fiscalité locale]
Comme cela a été souligné dans le cas de Hogan c. Comté de Norfolk, 198 Va. 733le situs d'imposition, tel qu'il est utilisé dans la présente section, signifie quelque chose de plus que le lieu où se trouve le bien. Il ne s'agit pas d'un bien qui se trouve là de manière fortuite ou accessoire, mais il suffit qu'il se trouve là et qu'il soit utilisé d'une manière telle qu'il puisse être considéré à juste titre comme faisant partie des biens du comté. Les véhicules sont basés dans le comté d'Accomack et, au vu des faits, il apparaît qu'ils s'y trouvaient physiquement le premier jour de l'année fiscale. Ils ne s'y trouvent pas par hasard, comme le véhicule d'un visiteur de passage, ou dans des circonstances de nature transitoire. Les entreprises de camionnage ont utilisé le comté d'Accomack comme base d'opérations dans le cadre de leurs activités de camionnage au cours de cette année et des années précédentes. Auparavant, ils ont reconnu qu'il s'agissait de la juridiction appropriée à des fins fiscales et ont payé les impôts locaux sur les biens personnels. Dans ces circonstances, je suis d'avis que les véhicules sont soumis à l'impôt local dans le comté d'Accomack et, si le contribuable responsable omet ou refuse de produire une déclaration à ce sujet, le commissaire du revenu devrait calculer la juste valeur marchande de ces véhicules et procéder à l'évaluation conformément à l'article 58-838, Code de Virginie (1950), tel que modifié.
[Question sur la responsabilité pour les exigences en matière de licence].
Deuxièmement, vous demandez si les sociétés du Delaware ayant des bases d'opérations dans le comté d'Accomack sont tenues d'acheter des plaques d'immatriculation de Virginie.
À mon avis, les véhicules ainsi basés en Virginie doivent être conformes aux exigences de la Virginie en matière d'immatriculation. En général, les camions tracteurs sont immatriculés au nom d'une société du Delaware et loués à un résident de Virginie. Les remorques tirées par ces tracteurs sont immatriculées en Virginie. Bien que l'accord de réciprocité avec le Delaware daté de mai 5, 1943, auquel vous faites référence, laisse à désirer dans les conditions actuelles, il ne contient aucune clause autorisant les opérations à partir d'une base en Virginie sur la base d'un enregistrement au Delaware. En outre, il ne contient aucune clause relative aux véhicules loués. En vertu du § 46.1-1 (16) (b), Code de Virginie (1950), tel que modifié, "une personne qui exerce une activité rémunérée dans cet État pendant une période supérieure à soixante jours est considérée comme un résident aux fins du présent titre", ce qui inclut les lois sur l'enregistrement. Il est évident que les signataires n'avaient pas l'intention de permettre un tel contournement des lois sur l'immatriculation en Virginie, car cela permettrait à tous les véhicules engagés uniquement dans le commerce interétatique d'être immatriculés dans l'État du Delaware, à l'exclusion de l'immatriculation en Virginie, quel que soit le lieu de l'entreprise ou de la base d'opérations. L'exonération fiscale est l'exception, plutôt que la règle, et tout accord en vertu duquel une telle exonération est revendiquée doit être interprété strictement à l'encontre du contribuable.
Avis du procureur général