Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Remboursement des taxes foncières payées par le prêteur hypothécaire à partir du compte séquestre
Sujet
Perception de la taxe,
Paiement et remboursement
Date d'émission
10-09-1991
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1991 à 272]
DEMANDE DE : L'honorable Richard A. Cordle Trésorier du comté de Chesterfield P.O. Box 70 Chesterfield, Virginia 23832
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous posez deux questions concernant la procédure à suivre pour le paiement de certains remboursements d'impôts. Plus précisément, si un prêteur hypothécaire paie l'impôt foncier sur un bien immobilier particulier à partir d'un fonds bloqué au nom du propriétaire du bien, vous demandez si votre bureau doit verser le remboursement dû au prêteur hypothécaire ou au propriétaire du bien. Vous demandez également si le remboursement de l'impôt sur les biens personnels doit être adressé à la personne ou à l'entité qui a effectivement payé l'impôt ou à la personne au nom de laquelle le bien est inscrit sur le registre de l'impôt sur les biens personnels.
I. Statuts applicables
Section 58.1-1 de la Commission européenne. Code de Virginie définit le contribuable "" comme étant "toute personne ... . soumis à l'impôt en vertu des lois du Commonwealth ou des ordonnances, résolutions ou arrêtés de tout comté, ville ou autre subdivision politique du Commonwealth."
La section 58.1-3281 prévoit que les taxes foncières sont imposées au propriétaire du bien immobilier à compter du mois de janvier 1 de l'année d'imposition. § 58.1-3516 prévoit une disposition similaire pour l'évaluation des biens personnels.
Le premier paragraphe du § 58.1-3981 prévoit que "l'organe directeur du comté ... . Sur certificat du commissaire et avec l'accord du ... . procureur du comté . . que cette évaluation est erronée, ordonne au trésorier du comté ... de rembourser l'excédent au contribuable ... . ."
La section 58.1-3987 prévoit en outre dans son premier paragraphe : "Si le tribunal est convaincu, sur la base des éléments de preuve, que l'évaluation est erronée ... le tribunal ordonne que [l'impôt] soit remboursé au contribuable ... . ."
L'article 58.1-3990, dans son premier paragraphe, autorise un comté à "fournir . . . pour le remboursement de toute taxe locale ... . payés à tort. Si ... le commissionnaire des recettes est convaincu qu'il a établi à tort une cotisation à l'égard d'un requérant ... l'agent percepteur . . . rembourse au demandeur le montant versé par erreur ... . ."
II. Le propriétaire est "Taxpayer" et devrait recevoir tout remboursement dû.
À l'exception du § 58.1-3990, toutes les lois pertinentes, citées ci-dessus, désignent le contribuable "" comme le bénéficiaire de tout remboursement lorsque des impôts ont été payés en trop. Bien que le § 58.1-3990 utilise le terme "demandeur," puisque le "demandeur" a été imposé, tout demandeur doit, par définition, être un "contribuable." Voir § 58.1-1 (définissant le contribuable "" comme toute personne soumise à un impôt local). §§ 58.1-3281 et 58.1-3516 préciser que le contribuable "" assujetti à l'impôt sur les biens immobiliers ou mobiliers est la personne ou l'entité qui possédait le bien immobilier au mois de janvier 1 de l'année d'imposition. Je suis donc d'avis que les remboursements d'impôts doivent généralement être versés au propriétaire du bien immobilier à compter du mois de janvier 1, plutôt qu'à un prêteur hypothécaire ou à toute autre personne ou entité qui aurait payé l'impôt pour le compte du propriétaire.
III. Le bail peut transférer l'obligation fiscale et le droit au remboursement au locataire ; le contribuable peut céder son droit au remboursement
Il est évidemment possible que, par le biais d'un bail ou d'un autre accord contractuel, le détenteur du titre légal ait transféré à la fois la possession du bien et l'obligation de payer l'impôt sur le bien à un locataire ou à une autre partie à ce contrat, qui deviendrait alors le contribuable "" à des fins de remboursement.
En outre, un contribuable peut céder le droit de recevoir un remboursement d'impôt. Voir, par exemple, Judd c. First Federal Sav. et Loan Ass'n, 710 F.2d 1237 (7th Cir. 1983) (clause de l'acte de fiducie donnant au prêteur le pouvoir discrétionnaire de créditer les fonds séquestrés excédentaires au solde du prêt ou de restituer les fonds à l'emprunteur, ce qui indique que l'emprunteur renonce à son contrôle sur les fonds séquestrés). Par conséquent, un accord contractuel entre un contribuable et un tiers, tel qu'un prêteur hypothécaire, peut déterminer quelle partie est en droit de recevoir un remboursement de taxes foncières locales. De même, le contribuable peut autoriser le paiement direct du remboursement à un tiers.
Comme indiqué dans la partie I ci-dessus, le contribuable "," tel que défini au § 58.1-1, est généralement le propriétaire d'un bien immobilier ou personnel. Toutefois, à mon avis, lorsqu'un bail ou un autre document indique clairement qu'un locataire ou un autre tiers est financièrement responsable du paiement de la taxe et que cette personne a effectivement payé la taxe, elle doit être considérée comme le contribuable "" ayant droit au remboursement. De même, je suis d'avis que, lorsque le trésorier dispose d'une preuve clairement documentée que le contribuable a cédé le droit à un remboursement à un prêteur hypothécaire ou à un autre tiers, le trésorier peut payer tout remboursement approuvé de la manière prescrite par la loi au cessionnaire du contribuable.
Avis du procureur général