Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Impôt foncier
Description
Organisations caritatives, culturelles, patriotiques, historiques et de bienfaisance ; Hôpitaux
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-06-1998
| L'honorable Stanley R. Lewis Commissaire aux recettes pour le comté de Middlesex |
Vous demandez si un centre médical appartenant à une corporation hospitalière est exonéré de l'impôt sur les biens meubles et immeubles.
Vous relatez que la société hospitalière est une société à but non lucratif sans capital social qui possède et exploite un hôpital situé dans le comté de Lancaster. L'hôpital bénéficie d'un statut d'exonération fiscale conformément à l'article X, § 6 de la Constitution de Virginia (1971) et § 58.1-3606(A)(5) de la Constitution de Virginia ( ). Code de la Virginie. La société possède un centre médical situé dans le comté de Middlesex, à vingt miles de l'hôpital. Vous notez qu'un médecin est employé au centre médical. Le médecin n'admet pas les patients ; il les traite et les oriente vers l'hôpital.1 Vous vous demandez si le centre médical peut bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les biens immobiliers et mobiliers dans le comté de Middlesex.
L'article X, § 6(a)(6) prévoit que "[p]roperty used by its owner for .... charitable [ou] bienveillant . . . aux fins prévues par la classification ou la désignation" "sont exonérés d'impôts". L'article X, § 6(f) prévoit que "[e]xemptions d'impôts sur les biens .... doivent être interprétées de manière stricte.
Conformément à l'autorité constitutionnelle d'exonérer les biens par classification, l'Assemblée générale a promulgué plusieurs lois relatives à votre demande. En ce qui concerne votre question, le § 58.1-3606(A)(5) classe et exonère de l'impôt "[p]roperty belonging to and actually and exclusively occupied and used by .... hôpitaux .......................... menées sans but lucratif, mais exclusivement en tant qu'organisations caritatives". Les biens qui entrent dans cette catégorie sont exonérés d'impôts ", quelle que soit la date de création de l'organisation qui demande l'exonération ou la date d'acquisition des biens.2 Parce que le bien en question a été créé après 1977,3 des règles d'interprétation strictes s'appliquent pour déterminer si ces biens peuvent bénéficier de cette exonération.4
Je ne trouve aucune exonération fiscale constitutionnelle ou légale expresse pour un centre médical "". Ainsi, pour qu'un centre médical puisse bénéficier de l'exemption prévue au § 58.1-3606(A)(5), il doit correspondre à la définition d'un hôpital "". Pour ce faire, la définition légale d'un hôpital est pertinente.5
L'article 1, chapitre 5 du titre 32.1, §§ 32.1-123 à 32.1-137, régit l'autorisation et l'inspection des hôpitaux. § 32.1-123 définit un "hôpital "" soumis à cette réglementation comme tout établissement dont la fonction principale est de fournir des diagnostics, des traitements et des services médicaux et infirmiers, chirurgicaux ou non, à au moins deux personnes non apparentées, y compris les hôpitaux connus sous diverses nomenclatures ou désignations telles que les sanatoriums, les sanitariums et les hôpitaux généraux, aigus, de réadaptation, pour maladies chroniques, à court terme, à long terme, les hôpitaux chirurgicaux ambulatoires et les maternités avec ou sans hospitalisation.
La section 32.1-124 exclut spécifiquement de cette réglementation "un cabinet d'un ou de plusieurs médecins ou chirurgiens, à moins que ce cabinet ne soit utilisé principalement pour pratiquer des opérations chirurgicales.6 L'interprétation de ces statuts en termes de "pari materia",7 il est clair qu'un hôpital et un cabinet médical sont traités comme deux catégories distinctes.8 En vertu de règles de construction strictes, un établissement qui est un cabinet médical n'est pas exonéré d'impôt à moins qu'il ne soit utilisé "principalement pour effectuer des opérations chirurgicales.9
Sur la base des faits limités présentés dans votre demande, je suis d'avis qu'un établissement hors site détenu et géré par un hôpital exonéré d'impôt, dans lequel un médecin diagnostique des patients mais les renvoie à un hôpital pour traitement, n'est pas un hôpital au sens du § 58.1-3606(A)(5). La détermination finale de l'exonération fiscale est toutefois une question de fait qui doit être tranchée par le commissaire au revenu.10
1 J'interprète ces déclarations comme signifiant que le médecin diagnostique le patient et peut lui prescrire des médicaments, mais qu'il l'envoie à l'hôpital pour un traitement plus approfondi.
2 Children, Inc. c. Ville de Richmond, 251 Va. 62, 66, 466 S.E.2d 99, 102 (1996).
3 Je fonde cette affirmation sur l'information que vous fournissez selon laquelle l'hôpital a été construit en 1977. Je suppose, aux fins de la présente enquête, que la société hospitalière a été constituée en 1977 et que les biens qu'elle possède ont été acquis après cette date.
4 Voir Children, Inc. v. City of Richmond, 251 Va. at 68, 466 S.E.2d at 103.
5 Voir 1986-1987 Op. Va. Att'y Gen. 332, 334 (concluant que la maison de repos n'est pas exemptée en vertu du § 58.1-3606(A)(5), et, en outre, que "les termes "hôpital" et "maison de repos" se réfèrent clairement à deux catégories distinctes, comme l'illustrent les définitions [statutaires] de l'autorisation et de l'inspection").
6 Section 32.1-124(v).
7 Voir 1996 Op. Va. Att'y Gen. 134, 135 (les lois portant sur le même sujet doivent être considérées comme pari materia).
8 Voir 1986-1987 Op. Va. Att'y Gen., supra note 5, à l'adresse 334.
9 Section 32.1-124(v).
10 Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1994 at 99, 104; 1989 at 338, 338-39.
Avis du procureur général