10-107 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Classification de l'invalidité permanente et totale.

Sujet

Classification,

Exemptions,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

10-22-2010

22 octobre 2010

Stephen A. MacIsaac, avocat
Procureur du comté, Arlington County
2100 Boulevard Clarendon, Suite 403
Arlington, Virginia 22201

Cher Monsieur MacIsaac :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.

Questions posées

Vous vous demandez si un demandeur d'allégement fiscal au titre du § 58.1-3210, qui a obtenu une déclaration signée d'un médecin indiquant que le demandeur est frappé d'une incapacité permanente, mais qui est employé à temps plein par une agence gouvernementale depuis plus de dix ans, où il gagne actuellement un salaire annuel de44,000, exerce "une activité lucrative substantielle."

Réponse

Je suis d'avis que, selon le langage clair de l'article 58.1-3210, une personne qui est employée à temps plein et qui continue à gagner un salaire substantiel exerce "une activité lucrative substantielle" et n'a donc pas droit à l'allégement fiscal prévu à l'article 58.1-3210.

Droit applicable et discussion

Section 58.1-3210 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise les localités à "prévoir l'exonération, le report ou un programme combiné d'exonérations et de reports de l'imposition des biens immobiliers .... appartenant à une personne âgée d'au moins 65 ans ou, si l'ordonnance le prévoit, à une personne souffrant d'un handicap permanent et total, et l'occupant comme seul logement."¹ Bien que les exemptions prévues à l'article 58.13210 doivent être interprétées de manière stricte, ² l'Assemblée générale a accordé aux localités une certaine flexibilité "pour déterminer la portée des exemptions."³ Le Code impose trois considérations pour l'allégement fiscal : (1) l'âge ou le handicap ; (2) le revenu ; et (3) la valeur nette. .⁴ Votre demande porte sur l'exigence d'un handicap.

Tout d'abord, en ce qui concerne l'invalidité, tant la Code de Virginia et Arlington County définissent "[p]ermanently and totally disabled" comme étant "incapable d'exercer une activité rémunératrice substantielle en raison d'une déficience ou d'une déformation physique ou mentale médicalement déterminable dont on peut s'attendre à ce qu'elle entraîne la mort ou dont on peut s'attendre à ce qu'elle dure tout au long de la vie de cette personne."⁵ Le Virginia Code ne définit pas davantage ce qui constitue "une activité lucrative substantielle."

La section 58.1-3213(D) détaille trois façons pour un contribuable de prouver son incapacité permanente : 1) certification par l'administration de la sécurité sociale, le ministère des anciens combattants ou le Railroad Retirement Board ; 2) certification de l'administration de la sécurité sociale concernant l'éligibilité aux prestations conformément à 42 U.S.C. § 423(d) ; ou 3) déclarations sous serment de deux médecins qualifiés attestant que le demandeur est "atteint d'une invalidité permanente et totale."

Le contribuable qui obtient cette documentation établit une preuve prima facie de son handicap. Cela ne met toutefois pas fin à l'enquête. La loi prévoit en outre que le comté "doit également procéder à toute autre enquête raisonnablement nécessaire auprès des personnes qui demandent une telle exemption, ... . y compris la qualification d'invalidité permanente."⁶ Le simple fait d'obtenir une déclaration sous serment d'un médecin ou d'utiliser l'une des autres méthodes prévues par la loi pour démontrer l'existence d'un handicap ne permet pas d'établir de manière concluante l'existence d'un handicap. Lorsqu'une localité a connaissance de preuves qui contredisent le handicap revendiqué par le demandeur, elle peut enquêter et déterminer elle-même si la personne est réellement "incapable d'exercer une activité rémunératrice substantielle." Les antécédents d'une personne dans l'exercice d'une activité rémunératrice substantielle, tels qu'ils ressortent d'une série continue d'emplois passés et présents à un salaire respectable, constituent une preuve circonstancielle convaincante que cette personne peut, en fait, "exercer une activité rémunératrice substantielle."⁷

- - - - Conclusion

En conséquence, je suis d'avis que, selon le langage clair de l'article 58.1-3210, une personne qui est employée à temps plein et qui continue à gagner un salaire substantiel exerce "une activité lucrative substantielle" et n'a donc pas droit à l'allégement fiscal prévu à l'article 58.1-3210.

- Avec mes meilleures salutations, je suis

- - - - Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,

- - - - Kenneth T. Cuccinelli, II
        Procureur général

1 VA. CODE ANN. § 58.1-3210 (2009). Le comté d'Arlington a adopté une telle ordonnance ; ARLINGTON COUNTY, VA CODE §§ 43-1 through 43-9 (2008).
2. Voir VA. CONST. l'art. X § 6(f),
3 1994 Op. Va. Att'y Gen. 117, 120. Par exemple, les localités peuvent exclure du revenu total combiné toute prestation d'invalidité jusqu'à5,000 et jusqu'à10,000 de tous les revenus pour les demandeurs souffrant d'une invalidité permanente ; et dans le calcul de la valeur financière, une localité peut exclure la valeur de certains meubles et peut augmenter chaque année la limite d'un montant égal à l'augmentation de l'indice des prix à la consommation de l'année précédente. VA. CODE ANN. § 58.1-3211 (2009).
4 Sections 58.1-3210; 58.1-3211.
5. Section 58.1-3217 (2009) ; ARLINGTON COUNTY, VA. CODE § 43-1 (2008).
6 Section 58.1-3213(E) (2009).
7 Un avis antérieur de notre bureau a conclu qu'une norme de revenu figurant dans une loi fédérale n'est pas une ligne directrice appropriée pour déterminer le statut d'invalidité d'un contribuable. 2010 Op. Va. Att'y Gen. 10-057. Vous indiquez que le comté consulte l'indice des salaires de la SSA comme l'un des critères permettant de déterminer si une personne est atteinte d'une invalidité permanente et totale. Vous notez également que cette norme n'est pas utilisée en lieu et place des exigences en matière de revenu et de valeur nette prévues à l'article 58.1-3211. À mon avis, un contribuable peut gagner moins que cette norme fédérale et ne pas avoir droit à un allègement fiscal au titre de l'article 58.1-3210, ou gagner plus et rester éligible, en fonction des faits spécifiques en cause. Le comté peut consulter une norme fédérale ou autre, par exemple en tant que "fil d'Ariane" pour lancer une enquête sur un handicap allégué, à condition que la norme empruntée ne se substitue pas à la détermination spécifique des faits envisagée par le § 58.1-3217: si une personne donnée est "incapable d'exercer une activité rémunératrice substantielle en raison d'une déficience ou d'une malformation physique ou mentale médicalement déterminable dont on peut attendre qu'elle entraîne la mort ou dont on peut attendre qu'elle dure toute la vie de cette personne."

Avis du procureur général