Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Les personnes mariées qui demandent une exonération de taxe foncière doivent déclarer à la fois la valeur nette du demandeur et celle de son conjoint.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-05-2010
5 novembre 2010
L'honorable Robert S. Wertz, Jr.
Commissaire aux recettes pour le comté de Loudoun
Boîte postale 8000
Leesburg, Virginia 20177-9804
Monsieur le Commissaire Wertz :
Je réponds à votre demande d'avis de conseiller officiel, conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de Virginie
Problème présenté
Vous demandez si une personne mariée, qui demande une exonération de l'impôt foncier autorisée par le § 58.1-3210, doit inclure la valeur nette de son conjoint dans le calcul de la valeur financière nette combinée pour satisfaire à la condition énoncée au § 58.1-3211(2) si le nom du conjoint n'apparaît pas sur l'acte de propriété et que ce conjoint s'est séparé du demandeur ou l'a abandonné.
Réponse
Je suis d'avis qu'une personne mariée qui demande une exonération de taxe foncière autorisée par le § 58.1-3210 doit déclarer à la fois la valeur nette du demandeur et celle de son conjoint pour déterminer la valeur financière nette combinée comme l'exige le § 58.1-3211(2), que ce conjoint se soit séparé ou ait abandonné le demandeur ou que le nom du conjoint apparaisse sur l'acte de propriété.
Contexte
Vous déclarez qu'un certain nombre de vos électeurs demandent des exonérations d'impôts fonciers dans le cadre d'un programme d'allègement fiscal proposé par le comté de Loudoun conformément au § 58.1-3210. Vous indiquez également que certains demandeurs s'opposent à l'inclusion des informations financières de leur conjoint dans la détermination de la valeur nette lorsque le conjoint s'est séparé du demandeur ou l'a abandonné. Dans certains cas de séparation ou d'abandon, les demandeurs ne sont pas en mesure d'expliquer où se trouve leur conjoint ou de fournir des informations financières à son sujet. Vous indiquez en outre que certaines des parties ont conclu des accords de séparation qui accordent la propriété du bien en question à l'époux qui demande l'exonération fiscale. Dans d'autres cas, le conjoint non demandeur n'a jamais figuré sur l'acte de propriété.
Droit applicable et discussion
Article X, § 6(b) de la loi sur la protection de l'environnement. Constitution de la Virginie autorise l'Assemblée générale à promulguer des lois permettant aux instances dirigeantes locales d'accorder une dérogation aux
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- l'imposition foncière locale, ou une partie de celle-ci, dans les limites et les conditions prescrites, des biens immobiliers et mobiliers conçus pour une habitation continue appartenant à des personnes âgées d'au moins soixante-cinq ans ou à des personnes souffrant d'un handicap permanent et total, tel qu'établi par le droit général, et occupés par ces personnes, qui sont considérées par l'Assemblée générale comme supportant une charge fiscale extraordinaire sur lesdits biens par rapport à leurs revenus et à leur situation financière."[1]
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- En vertu de cette autorité, l'Assemblée générale a adopté le § 58.1-3210, qui autorise les localités à
Lorsque, comme en l'espèce, les termes d'une loi ne sont pas ambigus, il convient d'en appliquer le sens ordinaire.5 Une ambiguïté existe "lorsque la langue est difficile à comprendre, que sa portée est douteuse ou qu'elle manque de clarté et de précision."6 En outre, les exonérations de taxe foncière doivent être interprétées strictement à l'encontre du demandeur de l'exonération.7
Section [581-3211(2)] indique clairement que la valeur financière nette combinée d'un candidat "" comprend la valeur "de tous les intérêts équitables ... des propriétaires, et de le conjoint de tout propriétaire." La loi n'exige pas que le conjoint d'un propriétaire soit également propriétaire, qu'il soit nommé sur l'acte de propriété ou que les conjoints vivent ensemble. Contrairement aux restrictions de revenus du § 58.1-3211(1), qui prend en compte les revenus des personnes résidant dans le logement, § 58[.1-3211(2)] ne mentionne pas les conditions de vie. Les candidats doivent plutôt indiquer la valeur financière nette combinée "des propriétaires et de l'entreprise. le conjoint de tout propriétaire."8
Par conséquent, lorsqu'une personne mariée cherche à bénéficier d'une exonération fiscale autorisée par le § 58.1-3210, tant que le couple reste légalement marié et nonobstant le titre légal du logement et/ou une séparation des conjoints, la relation conjugale demeure et les finances du conjoint du demandeur doivent être incluses dans le calcul pour déterminer la valeur financière combinée nette en vertu de la loi.
Conclusion
En conséquence, je suis d'avis qu'une personne mariée demandant une exonération de taxe foncière autorisée par le § 58.1-3210 doit déclarer à la fois la valeur nette du demandeur et celle de son conjoint pour déterminer la valeur financière nette combinée, comme l'exige le § 58.1-3211(2), que ce conjoint se soit séparé du demandeur ou l'ait abandonné, ou que le nom du conjoint figure sur l'acte.
Avec mes meilleures salutations, je suis
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Kenneth T. Cuccinelli, II
Procureur général
1.[VÁ.] CONST. l'art. X, § 6(b). Je note que les électeurs de Virginie se prononceront sur la question de savoir si cette disposition constitutionnelle doit être modifiée lors du scrutin de novembre 2, 2010. S'il est adopté, cet amendement supprimerait la limitation actuelle de cette exonération fiscale aux personnes admissibles qui supportent "une charge fiscale extraordinaire" et autoriserait l'Assemblée générale à permettre aux organes directeurs locaux de déterminer leurs propres limites de revenu et/ou de valeur financière pour de telles exonérations fiscales.
2. [VÁ.] [CÓDÉ~ ÁÑÑ. § 58.1-3210(Á~) (2009).]
3Section 58.1-3211(2) (2009). Il convient également de noter que le comté de Loudoun est autorisé à relever la limite de la valeur financière nette combinée à un maximum de540,000. Section 58.1-3211(4) (2009).
4Section 58.1-3213(A) (2009).
5 Voir Commonwealth v. Gregory, 193 Va. 721( 726, 71 S.E.2d 80, 83 (1952) ("lorsqu'une loi est simple et claire et qu'il n'y a pas d'ambiguïté, les tribunaux sont tenus de suivre la loi telle qu'elle a été rédigée.").
6[.Brów~ñ v. Lú~khár~d, 229 Vá. 316, 321, 330 S~.É.2d 84, 87 (1985) (cí~tíñg~ Áýré~s v. Há~rléý~svíl~lé Mú~t. Cás~. Có., 172 Vá~. 383, 393, 2 S.É.2d 303, 307 (1939)).]
[7.VÁ. CÓ~ÑST. á~rt.X, § 6(f~).] Voir DKM Richmond Assoc. L.P. c. Ville de Richmond, 249 Va. 401, 407, 457 S.E.2d 76, 80 (1995) ("la politique générale est de taxer tous les biens ... le contribuable a la charge d'établir qu'il entre dans les termes de l'exemption") ; Westminster-Canterbury of Hampton Roads, Inc. v. City of Virginia Beach, 238 Va. 493, 501, 385 S.E.2d 561, 565 (1989) ("`l'exemption fiscale est l'exception, et en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exemption"'). Voir également 2007 Op. Va, Att'y Gen. 129, 131; 1994 Op. Va. Att'y Gen. 117, 119; 1998 Op. Va. Att'y Gen. 127, 127 (les exemptions prévues au § 58.1-3210 doivent être interprétées de manière stricte).
8 Section 58.1-3211(2) (italiques ajoutés).
Avis du procureur général