Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Admissions ; "but caritatif" et "recettes brutes"
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-22-1998
| L'honorable William H. Rosser Commissaire aux recettes de la ville de Petersburg |
Vous demandez une interprétation de la signification des termes "charitable purpose' et "gross receipts' tels qu'ils sont utilisés dans les § 58.1-3817(1) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginieet vous vous interrogez sur l'applicabilité du § 58.1-3817 à certains événements.
Article 5, chapitre 38 du titre 58.1, §§58.1-3817 et 58.1-3818, autorise certains comtés à percevoir une taxe d'entrée pour la participation à des événements classés au § 58.1-3817. § 58.1-3817 prévoit que "les événements pour lesquels l'entrée est payante sont divisés en [six] catégories à des fins d'imposition. La loi est une loi de classification qui permet à l'autorité fiscale de traiter séparément certaines catégories d'admissions.1 Votre demande concerne la première classification pour "[a]dmissions demandées pour assister à un événement dont les recettes brutes sont entièrement consacrées à des fins caritatives".2 Vous demandez ce qui constitue ""but(s) charitable(s)" et si le terme ""recettes brutes" inclut les dépenses liées à l'événement, telles que les divertissements professionnels ou la location d'installations.
Section 57-48 définit "charitable purpose' comme "any charitable, benevolent, humane, philanthropic, patriotic, or eleemosynary purpose' (toute fin charitable, bienveillante, humaine, philanthropique, patriotique ou élémosynaire). "Charitable" est défini comme " `[l]iberal in benefactions to the poor ; beneficent", "[l]iberal in benefactions to the poor ; beneficent", "[l]iberal in benefactions to the poor ; beneficent".3 et une "charité" est "substantiellement tout projet ou effort visant à améliorer la condition de la société ou d'une partie considérable de celle-ci".4 En règle générale, le terme "charitable, tel qu'il est utilisé dans les lois sur l'exonération fiscale, " doit être interprété de manière juste et raisonnable et signifie "destiné à la charité". '5 Son utilisation dans la loi sur la classification des droits d'entrée peut également être interprétée comme signifiant que les objectifs pour lesquels les recettes brutes provenant des droits d'entrée à un événement sont destinées doivent incorporer ces caractéristiques. La question de savoir si les recettes brutes provenant des droits d'entrée à un événement sont effectivement destinées à "charitable purpose or purposes' est une détermination de fait qui doit être faite à la lumière de ces définitions.
En ce qui concerne la signification du terme "gross receipts, ce terme se réfère généralement au montant total d'argent ou d'autres contreparties reçues de la vente de biens ou de la prestation de services.6 Ce terme englobe les "recettes entières, complètes, totales".7 et les déductions qui en découlent doivent être prévues par la loi.8 Je suis donc d'avis que l'utilisation du terme " "gross receipts" (recettes brutes) dans le § 58.1-3817(1) vise à inclure le montant total des entrées demandées pour assister à l'événement, sans tenir compte des dépenses encourues pour l'organisation de l'événement.
Votre demande concerne également une situation dans laquelle une organisation caritative conclut un accord avec une entité à but lucratif pour organiser un événement dont l'entrée est payante. Cette entité paie les dépenses de l'événement et reçoit une rémunération pour ses services. Les sommes restantes après ces dépenses sont versées à l'association caritative. Vous demandez si le prix d'entrée demandé pour l'événement relève de la classification § 58.1-3817(1) et s'il peut donc faire l'objet d'un traitement fiscal distinct.
La section 58.1-3817(1) précise que les recettes brutes provenant des droits d'entrée perçus pour assister à un événement "sont entièrement consacrées à des fins caritatives. (C'est nous qui soulignons). Il est bien établi que lorsque les termes d'une loi sont clairs et sans ambiguïté, et que sa signification est parfaitement claire et précise, il faut lui donner effet.9 En outre, un mot qui n'est pas défini par la loi doit recevoir son sens habituel et ordinaire.10 Le mot " "" est généralement défini comme signifiant " "[i]n a whole or complete manner ; entirely ; completely".11 Ainsi, les recettes brutes mentionnées au § 58.1-3817(1) sont désignées comme étant entièrement et intégralement destinées à des fins caritatives. Dans les circonstances que vous présentez, cette condition n'est pas remplie lorsque les recettes sont utilisées pour payer, entre autres, les services d'une entité à but lucratif.
Par conséquent, je suis d'avis que les droits d'entrée facturés dans ce scénario ne relèvent pas de la classification établie au § 58.1-3817(1).
1 Voir City of Portsmouth v. P.T.A., 217 Va. 199 200 227 2 691 692 1976(selon laquelle la loi sur la classification n'est pas une loi sur l'exonération fiscale et n'interdit pas à la ville d'imposer une taxe sur les admissions aux organisations caritatives classées séparément ou d'imposer des taux différents aux différentes catégories).
2 Section 58.1-3817(1).
3 Ville de Richmond c. United Givers Fund, 205 Va. 432, 436, 137 S.E.2d 876, 879 (1964) (citation omise) ; voir également 1969-1970 Op. Va. Att'y Gen. 35, 36.
4 1976-1977 Op. VA. Att'y Gen. 22, 22.
5 Manassas Lodge c. Comté de Prince William, 218 Va. 220La ville de Richmond a été citée dans l'affaire United Givers Fund, 224, 237 S.E.2d 102, 105 (1977) (citant la ville de Richmond c. United Givers Fund, 205 Va. at 436, 137 S.E.2d at 879).
6 Op. Va. Att'y Gen. : 1990 at 217, 219; 1989 at 311, 312.
7 Savage c. Commonwealth, 186 Va. 1012, 1018, 45 S.E.2d 313, 317 (1947).
8 Voir Alexandria c. Morrison-Williams, 223 Va. 349, 288 S.E.2d 482 (1982) (qui considère que l'impôt sur les recettes brutes s'applique aux recettes brutes de l'agence de publicité sans tenir compte des déductions payées par l'agence aux sources médiatiques) ; voir également 1990 Op. Va. Att'y Gen. 224, 225 (selon lequel les recettes brutes d'un concessionnaire de véhicules automobiles ne doivent pas inclure le montant de l'indemnité de reprise ; aucune autre déduction n'est autorisée).
9 Voir Temple v. City of Petersburg, 182 Va. 418, 29 S.E.2d 357 (1944) ; 1996 Op. Va. Att'y Gen. 192, 193.
10 Voir 1996 Op. VA. Att'y Gen. 49, 50.
11 Black's Law Dictionary 1597 (6th ed. 1990).
Avis du procureur général