Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Véhicules à louer
Sujet
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-04-1984
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1984 à 224]
DEMANDE PAR : Honorable Geraldine M. Whiting Commissaire du revenu pour Arlington County
AVIS DE : Gerald L. Baliles, procureur général
OPINION :
Je réponds à votre demande d'avis sur la question suivante :
"Lorsqu'un véhicule appartient à une société de crédit-bail, qu'il est loué à une société de location à la journée et qu'il est ensuite utilisé pour des locations à la journée :
a. La société de crédit-bail est-elle redevable de l'impôt sur les biens personnels auprès de la juridiction dans laquelle se trouve le véhicule ?
b. L'entreprise de location journalière est-elle redevable de la taxe sur les recettes brutes 2% pour les véhicules loués [même si] une taxe sur les biens meubles a été payée ?"
En 1981, l'Assemblée générale a adopté des amendements au titre 58 de la loi sur la santé publique. Code de Virginie qui a reclassé "les voitures de tourisme louées à la journée" aux fins de la fiscalité locale. Voir Ch. 145, Actes de l'Assemblée de 1981. Les amendements ont supprimé "les voitures de tourisme louées à la journée" du champ d'application de la fiscalité locale en tant que biens meubles corporels et les ont reclassées en tant que capital des commerçants, une classification de biens meubles incorporels. Ainsi, les voitures de tourisme louées à la journée sont imposées à leur propriétaire non pas en tant que biens meubles corporels, mais en tant que capital commercial.1 Voir §§ 58-20, 58-405 et 58-833. La législation impose également une taxe supplémentaire de 2 % sur le produit brut de la location de voitures de tourisme à la journée en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginia, et prévoit la distribution de cette taxe supplémentaire aux localités dans lesquelles les véhicules ont été loués. Voir §§ 58-685.12:1(A) et 58-685.23(ii).
L'Assemblée générale a divisé les personnes ou les entreprises qui louent des automobiles à d'autres parties en deux catégories distinctes. L'un est appelé "rentor" et l'autre "lessor." Les loueurs louent des voitures à d'autres personnes pour des périodes ne dépassant pas douze mois. § 58-685.11(7). Par conséquent, les bailleurs sont ceux qui louent à d'autres pour des périodes supérieures à douze mois. Id. §58-685.17:1 exige que tous les loueurs de véhicules à moteur en Virginia obtiennent un certificat d'enregistrement ou une licence de loueur auprès du commissaire de la division des véhicules à moteur pour chaque lieu de location dans le Commonwealth. Les dispositions spéciales relatives à la distribution de l'impôt des § 58-685.23(ii) ne s'appliquent qu'aux voitures de tourisme de location journalière qui sont "détenues pour la location" par des loueurs agréés exerçant une activité de location d'automobiles. Voir §§ 58-685.12:1(B) et 58-685.11(7).
En réponse à votre première question, parce que les automobiles possédées et louées par la société de leasing sont des voitures de tourisme de location journalière classées comme capital commercial au sens des §§ 58-685.12:1 et 58-833, je suis d'avis que la société de crédit-bail serait redevable à la juridiction dans laquelle le véhicule est situé de l'impôt sur le capital des commerçants, mais pas de l'impôt sur les biens meubles corporels.2
En réponse à votre deuxième question, je suis d'avis que la société de location journalière serait redevable de la taxe sur les recettes brutes de deux pour cent sur les véhicules loués, en plus de la taxe sur le capital des commerçants qui a été payée sur les véhicules par la société de leasing. En vertu des dispositions de l'article 58-685.12:1, la taxe supplémentaire de deux pour cent sur les recettes brutes est imposée sur toute voiture de tourisme louée à la journée qui est "détenue pour la location" par des loueurs agréés exerçant une activité de location d'automobiles. Compte tenu du fait que l'impôt sur le capital des commerçants est distinct de l'impôt sur les biens meubles corporels, le crédit autorisé par l'article 58-685.20(B) pour l'impôt sur les biens meubles corporels ne peut être déduit de l'impôt supplémentaire de deux pour cent sur les recettes brutes imposé par le § 58-685.12:1.3
1 Cet avis conclut ensuite que le propriétaire auquel les véhicules seront imposés en tant que capital commercial est la société de leasing. La société de crédit-bail n'est pas un commerçant. Ce résultat inhabituel suggère que l'Assemblée générale n'a peut-être pas envisagé l'impact de Ch. 145, Acts of Assembly of 1981, sur le type de situation factuelle que vous présentez. Il semblerait que la législation parte du principe que l'entité qui exerce une activité de location journalière de voitures particulières est également propriétaire des véhicules.
2 Bien entendu, si Arlington County impose une taxe sur les licences aux commerçants, il ne peut pas également imposer la taxe sur le capital des commerçants. Voir § 58-266.1(A)(5). Dans ce cas, la société de leasing n'est redevable ni de l'impôt sur le capital des commerçants, ni de l'impôt sur les biens meubles corporels.
3 La référence au § 58-685.20(B) à un crédit pour les taxes sur les biens meubles corporels imposées sur une voiture de tourisme de location journalière est principalement une disposition transitoire pour l'année fiscale 1981, lorsque les voitures de tourisme de location journalière ont été reclassées par l'Assemblée générale des biens meubles corporels au capital des commerçants, à compter de juillet 1, 1981, mais où la taxe sur les biens meubles corporels peut avoir été imposée sur le véhicule avant juillet 1, 1981.
Avis du procureur général