Type d'impôt
Dispositions générales
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Avis de retard de paiement de l'impôt
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
08-15-1986
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1986 à 313]
DEMANDE PAR : Honorable William E. Jones Trésorier du comté de Dinwiddie
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si la procédure de votre bureau pour l'envoi aux contribuables de factures fiscales en souffrance est conforme au § 58.1-3912 de la loi sur les impôts. Code de Virginie.
I. Les faits
Vous indiquez que votre bureau (a) envoie les factures d'impôts au plus tard 14 jours avant la date d'échéance de décembre 5 de chaque année, et (b) en cas de non-paiement, envoie un deuxième avis au cours du mois de février de l'année suivante et un troisième avis au cours du mois de mars de la même année suivante. Vous présentez ensuite une situation de fait spécifique dans laquelle vous avez envoyé dans les délais une facture pour les impôts fonciers 1982, et lorsque ces impôts n'ont pas été payés en décembre 5 de cette année fiscale, vous avez envoyé des avis d'impôts en souffrance en février et mars de l'année 1983. Vous demandez s'il était de votre responsabilité d'envoyer des avis d'arriérés d'impôts en novembre 1983 et novembre 1984 pour les impôts impayés de 1982.1
II. Statut applicable
La section 58.1-3912 prévoit, dans sa partie pertinente, ce qui suit :
A. Le trésorier de chaque ville et comté doit, dès qu'il est raisonnablement possible de le faire chaque année, mais au plus tard quatorze jours avant la date d'échéance des impôts, envoyer par courrier des États-Unis à chaque contribuable assujetti à des impôts et à des taxes pour l'année en question s'élevant à cinq dollars ou plus ... . une ou plusieurs factures dans la forme prescrite par le département des impôts. . . . En cas de non-paiement de l'impôt par ... [le contribuable], une facture d'impôt en souffrance sera envoyée au contribuable. (souligné par l'auteur).
III. Conclusion : Le code n'exige qu'une seule facture d'impôt sur le passé
L'exigence relative aux factures fiscales en souffrance figurant au § 58.1-3912 est rédigée au singulier. Il est donc clair qu'il n'est pas nécessaire d'envoyer plusieurs avis d'arriérés d'impôts ou de continuer à envoyer de tels avis chaque année où la facture d'impôts reste impayée.2 Je suis donc d'avis qu'une seule facture d'impôt en souffrance envoyée dans un délai raisonnable3 après que l'impôt est devenu impayé répondrait aux exigences de l'article 58.1-3912. Vos procédures sont conformes à cette constatation et, en fait, votre troisième avis envoyé en mars n'est pas prescrit par la loi. Enfin, il n'a pas été nécessaire d'envoyer en novembre 1983 et en novembre 1984 des factures concernant les impôts en retard 1982, car l'avis de retard envoyé en février 1983 répondait aux exigences de l'article 58.1-3912.
1 En ce qui concerne cette question, vous indiquez qu'aucune facture pour les impôts fonciers 1983 ou 1984 n'a été envoyée parce que le bien était exonéré d'impôts pour ces années en tant que propriété d'une personne âgée bénéficiant d'une telle exonération en vertu d'une ordonnance adoptée conformément à l'article 58.1-3210 et seq. Ce fait n'est pas abordé ici parce qu'il n'affecte pas la disposition relative aux factures fiscales en souffrance du § 58.1-3912.
2 En revanche, l'obligation du trésorier de percevoir les taxes se poursuit jusqu'à ce que les taxes soient payées ou que le terrain soit vendu comme le prévoit l'article 58.1-3965 et seq. Les factures d'impôts en souffrance envoyées les années suivantes peuvent faciliter les efforts de recouvrement des impôts. Voir §§ 58.1-3919, 58.1-3927 et 58.1-3928.
3 La loi ne prévoit pas de délai spécifique pour l'envoi de la facture d'impôt en souffrance. Une telle facture envoyée trente à quatre-vingt-dix jours après que les impôts sont devenus impayés semblerait répondre à la norme du délai raisonnable "" .
Avis du procureur général