08-066 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu

Description

Programme d'allègement fiscal pour les personnes âgées et handicapées en vertu du § 58.1-3211.

Sujet

Calcul du revenu,

Transactions taxables

Date d'émission

12-01-2008

1 décembre 2008

L'honorable Robert S. Wertz, Jr.
Commissaire aux recettes du comté de Loudoun
P.O. Boîte 8000
Leesburg, Virginia 20177-9804

Cher Monsieur Wertz :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de la Virginie.

Problème présenté

Vous demandez si une distribution d'un compte de retraite qui est déposée sur un autre compte de retraite ou sur un autre compte d'investissement que le contribuable qualifie de compte de retraite, serait un revenu aux fins du calcul du revenu combiné total pour le programme d'allègement fiscal pour les personnes âgées et handicapées en vertu du § 58.1-3211.

Réponse

Je suis d'avis qu'une distribution d'un compte de retraite déposée sur un autre compte de retraite ou sur un autre compte d'investissement que le contribuable qualifie de compte de retraite n'est pas un revenu aux fins du calcul du revenu combiné total pour le programme d'allègement fiscal pour les personnes âgées et les personnes handicapées en vertu de l'article 58.1-3211.

Contexte

Vous souhaitez obtenir des conseils concernant le traitement des distributions de comptes de retraite, communément appelées "rollovers", aux fins de la détermination de l'éligibilité à l'exonération ou au report de l'impôt sur les biens de certaines personnes âgées et handicapées en vertu du § 58.1-3211.

Vous nous informez qu'il existe d'importantes divergences d'opinion concernant les distributions de comptes de retraite qui devraient, le cas échéant, être exclues du revenu total combiné pour que les personnes âgées ou handicapées puissent bénéficier d'un allègement fiscal. Vous savez que les propriétaires âgés ou invalides transfèrent parfois des fonds entre des comptes de retraite ou d'autres comptes d'investissement, ce qui est souvent appelé "rollover" pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu. Vous signalez également que certaines localités de Virginie ne tiennent pas compte d'un transfert lors de la détermination du revenu total combiné. Le raisonnement est que ces transferts sont généralement placés sur un autre compte de retraite dans les soixante jours, satisfaisant ainsi à l'exigence de l'Internal Revenue Service et évitant le paiement de pénalités et d'impôts sur la distribution.

Enfin, vous nous informez que vous avez pris connaissance d'un avis de 2006 concernant les revenus des IRAs, 401 K et autres plans de retraite similaires. Vous observez que l'avis conclut que les distributions des plans de retraite, y compris les distributions forfaitaires et périodiques, doivent être considérées comme des revenus. ² Toutefois, vous constatez que l'avis ne mentionne pas les distributions d'un plan de retraite déposées sur un autre plan ou les sommes distribuées d'un fonds de retraite sur une autre forme de compte avec l'intention d'utiliser ce compte comme un fonds de retraite.

- - - - Droit applicable et discussion

L'article 58.1-3211(1)(a) exige que "le revenu total combiné reçu de toutes les sources au cours de l'année civile précédente" soit utilisé pour déterminer le revenu. En outre, le § 58.1-3211(5) prévoit que "revenu signifie le revenu brut total de toutes les sources, sans tenir compte du fait qu'une déclaration d'impôt est effectivement déposée ou non. Les revenus ne comprennent pas les prestations d'assurance-vie ni les recettes provenant d'emprunts ou d'autres dettes."

Un avis antérieur de l'Attorney General (l'avis "1992 " ) note que "l'exemption autorisée par le § 58.1-3210 est destinée à soulager les personnes âgées ou handicapées qui supportent une charge fiscale sur leurs biens immobiliers qui est extraordinaire par rapport à leurs revenus."³ L'avis 11992 conclut que pour déterminer si un revenu fait partie du "revenu total combiné" visé par l'article 58.1-3211, ", il convient de se demander si le revenu est disponible pour faire face aux dépenses."⁴ Un autre avis du procureur général note que le terme "income" n'a généralement pas de signification acceptée en droit fiscal et conclut que l'Assemblée générale n'a pas eu l'intention de se référer aux principes de l'impôt sur le revenu lorsqu'elle a utilisé le terme "income" dans le § 58.1-3211.⁵ Le revenu est "la somme d'argent perçue régulièrement et donc disponible pour faire face aux dépenses."⁶

En règle générale, selon l'Internal Revenue Code ( "), tout montant payé ou distribué dans le cadre d'un plan de retraite individuel doit être inclus dans le revenu brut du bénéficiaire ou distribué, selon le cas, dans la mesure où il a été payé ou distribué dans le cadre d'un plan de retraite individuel.
selon les modalités prévues à l'article 72."⁷ Toutefois, le § 72 autorise certains transferts en franchise d'impôt.⁸Toute somme payée ou distribuée à une personne physique au profit de laquelle le compte ou la rente a été établi n'est pas imposée si la totalité de la somme reçue est versée sur un compte individuel de retraite ou de rente, autre qu'un contrat de capitalisation, au plus tard le soixantième jour suivant le jour où elle a reçu le paiement ou la distribution.⁹Toutefois, cette règle ne s'applique pas à tout montant reçu par un particulier "si, à tout moment au cours de la période [d'un an] se terminant le jour de cette réception, ce particulier a reçu tout autre montant ... d'un compte de retraite individuel ou d'une rente de retraite individuelle," qui a été autorisé à être reçu en franchise d'impôt en vertu de cette règle ou de toute autre règle autorisant les transferts en franchise d'impôt.

Les transferts en franchise d'impôt ne constituent pas un revenu car ils ne représentent pas une somme d'argent reçue régulièrement et disponible pour faire face aux dépenses. Par conséquent, les distributions d'un compte de retraite déposées sur un autre compte de retraite ou sur un compte d'investissement destiné à être utilisé comme compte de retraite, qui ne sont pas immédiatement disponibles pour faire face aux dépenses, ne peuvent pas être comptabilisées comme un revenu aux fins du revenu total en vertu de l'article 58.1-3211.

- - - - Conclusion

Par conséquent, je suis d'avis qu'une distribution d'un compte de retraite déposée sur un autre compte de retraite ou sur un autre compte d'investissement que le contribuable qualifie de compte de retraite n'est pas un revenu aux fins du calcul du revenu combiné total pour le programme d'allègement fiscal pour les personnes âgées et les personnes handicapées en vertu de l'article 58.1-3211.

- Je vous remercie de m'avoir permis de vous rendre service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Robert F. McDonnell

1 2006 Op. VA. Att'y Gen. 199.
2 ld.
[3. 1992 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 175, 176.]
4. Id. à l'adresse 177. Les avis antérieurs de l'Office, interprétant le § 58.1-3211, ont toujours appliqué cette règle. Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1987-1988 at 527, 528; 198.5-1986 at 304, 304; Voir aussi 1981-1982 at 354, 356; 1976-1977 at 294, 294-95; 1973-1974 at 401, 401 (interprétation § 58-760.1, prédécesseur du § 58.1-3211, et notant que le revenu est une compensation payée sur une base régulière et destinée aux dépenses quotidiennes).
[5. 1987-1988 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~.,] supra note 4, at 528 (concluant que le terme "revenu" doit recevoir sa signification ordinaire dans le contexte de la loi).
[6. 1985-1986 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~.,] supra note 4, à l'adresse 304; Voir aussi 1976-1977 Op. VA. Att'y Gen, supra note 4, at 295 (définissant le revenu "" comme "la somme d'argent qui entre régulièrement et qui est donc disponible pour faire face aux dépenses").
7 26 U.S.C.A. § 408(d)(1) (West Supp. 20(18).
8 id. § 408(d)(3)(A) (West Supp. 2008).
9 id § 408(d)(3)(A)(i) (West Supp. 2008).
10 id. § 408(d)(3> (B) (West Supp. 2008.

Avis du procureur général