Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Importateur étranger ; plusieurs localités
Sujet
Base d'imposition,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
07-31-1986
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1986 à 288]
DEMANDE PAR : Honorable Sam T. Barfield Commissaire aux recettes de la ville de Norfolk
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous posez plusieurs questions concernant l'application de la taxe locale sur les licences professionnelles à la Chilean Nitrate Sales Corporation (la société "" ), qui possède un bureau de vente à Norfolk et un entrepôt à Chesapeake.
I. La fabrication implique la transformation en un produit différent ; la société est "grossiste," et non "fabricant."
Votre première question concerne la classification de la société en tant que grossiste ou fabricant. Vous indiquez que la société "importe du nitrate brut du Chili, qui est ensuite vendu à des fabricants d'engrais qui le mélangent à d'autres ingrédients nécessaires à la fabrication d'engrais."
Le ministère de la fiscalité a promulgué des lignes directrices concernant les taxes locales sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation (janvier 1, 1984) ("Lignes directrices") qui, à la page 3, stipulent ce qui suit :
Le terme "grossiste" est défini comme toute personne qui vend à d'autres pour la revente ou qui vend en gros à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels. (souligné par l'auteur).
Le terme "manufacturer," aux fins de la taxation des licences locales, n'est défini ni dans les lignes directrices, ni dans les directives. Code de la Virginie. Les avis précédents de l'Office ont toutefois utilisé l'interprétation du terme donnée par la Cour suprême de Virginie, selon laquelle "manufacture" implique une transformation de la matière première en un produit ou un article de nature substantiellement différente. Voir Solite Corp. contre King George Co, 220 Va. 661 261 S.E. d ( ) ; - Rapport du procureur général , .2 535 1980 19841985 356 399
D'après les faits présentés, la société ne modifie pas substantiellement le caractère du nitrate brut avant sa vente aux fabricants d'engrais. Par conséquent, sur la base des avis précédents mentionnés ci-dessus, la société ne serait pas un fabricant. Il s'agirait plutôt d'un grossiste.
II. "L'établissement définitif" est une détermination de fait permettant d'établir le lieu d'imposition.
Votre deuxième question est de savoir si le lieu d'imposition de la société est Norfolk ou Chesapeake. Vous déclarez ce qui suit :
Une société mère possède des mines au Chili et, par le biais de transactions sur papier, les vend à l'entrepôt de Chesapeake. Le bureau de Norfolk... prend tous les contacts et réalise toutes les ventes qui sont ensuite envoyées à l'entrepôt de Chesapeake pour être expédiées.
Section 58.1-3703 de la Commission européenne. Code de Virginiequi autorise et limite l'imposition de la taxe locale sur les licences, prévoit, dans sa partie pertinente, ce qui suit :
B. Aucun comté, aucune ville ne peut prélever de taxe sur les licences :
6. Sur un grossiste pour le privilège de vendre des biens, des articles et des marchandises à d'autres personnes pour la revente, à moins que ce grossiste n'ait un lieu d'affaires ou un magasin défini dans cette ville, cette cité ou ce comté. (souligné par l'auteur).
Selon le libellé de l'article 58.1-3703(B)(6), la détermination de la situation fiscale en l'espèce dépend de la question de savoir si la société maintient "un lieu d'activité déterminé" à Norfolk. Les avis précédents de l'Office ont interprété cette phrase. Voir les rapports du procureur général : 1982-1983 à l'adresse 553 (le domicile ou le magasin est un lieu d'activité défini), 611 (la benne à ordures n'est pas un lieu d'activité défini).
Sur la base des informations fournies dans votre lettre et des analyses figurant dans les présents avis, il apparaît que la société a un situs pour l'imposition locale des licences à Norfolk. La question de savoir si l'entrepôt de Chesapeake constitue également "un établissement stable" est une décision de fait qui doit être prise en premier lieu par le fonctionnaire chargé de l'évaluation de la ville de Chesapeake. S'il existe un lieu d'imposition dans les deux juridictions, l'activité commerciale sur laquelle l'impôt peut être prélevé doit être répartie entre les deux juridictions. Voir § 58.1-3708(A), (B), (D) et (F).
Avis du procureur général