Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Département des routes ; base d'évaluation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-09-1970
J'ai bien reçu votre lettre de juillet 3, que je cite :
"Le ministère de la fiscalité a déterminé que la taxe de vente de quatre pour cent (4%) s'applique à certaines ventes effectuées par le ministère des autoroutes de Virginia. Il s'agit notamment de la vente d'environ 50,000 cartes de comté au prix de0.10 par copie chaque année. En outre, des fonds sont collectés pour la reproduction de plans, d'impressions BW, de spécifications de routes et de ponts, de normes de conception routière, de cartes de comté agrandies et du Virginia Manual of Uniform Traffic Control Devices (manuel de contrôle uniforme de la circulation en Virginie). La plupart de ces articles sont reproduits à partir de dessins, de modèles, etc. dans le cadre du travail du département.
"La vente d'articles sur lesquels la taxe peut être répercutée sur l'acheteur ne pose aucun problème. Toutefois, si la taxe à percevoir par le département doit être basée sur le montant brut résultant de toutes les ventes, un problème se pose en ce qui concerne la vente d'articles sur lesquels le département ne peut percevoir aucune taxe de l'acheteur, par exemple les cartes départementales au prix de0.10 chacune.
"En conséquence, je souhaiterais connaître votre avis sur deux questions :
"1. Le département des autoroutes est-il tenu de percevoir et de payer la taxe de vente sur ces articles ?
"2. Dans l'affirmative, sur quelle base la taxe sera-t-elle calculée ?
L'Assemblée générale a soumis l'État à la Virginia Retail Sales and Use Tax Act en définissant une personne aux fins de la loi comme incluant, "tout ... . corps politique ou subdivision politique, qu'ils soient publics ou privés, ou quasi-publics ... . .' Va. Code § 58-441.2(a). L'État est exempté par le § 58-441.6(p) du paiement de la taxe sur les achats destinés à son utilisation ou à sa consommation. Je n'ai connaissance d'aucune exclusion ou exemption de l'État à l'égard de toute autre disposition de la loi. Toute personne qui "[s]ells au détail, ou qui offre à la vente au détail . . . biens meubles corporels . ." est un commerçant auprès duquel la taxe peut être perçue. Va. Code § 58-441.12(c). § 58-441.18 du code souligne à nouveau ce devoir en stipulant :
"Nonobstant toute exonération de taxes dont un négociant peut bénéficier actuellement ou ultérieurement en vertu de la Constitution ou des lois de cet État ou de tout autre État, ou des États-Unis, ce négociant doit percevoir cette taxe auprès de l'acheteur, du consommateur ou du locataire et la reverser au commissaire comme prévu dans le présent règlement".
La base sur laquelle la taxe sera calculée dépend du fait qu'il s'agit d'une taxe d'utilisation ou d'une taxe sur les ventes. Pour être redevable de la taxe sur les ventes, qui serait basée sur les ventes brutes, le Department of Highways doit être "engagé dans l'activité de vente au détail . . . des biens meubles corporels dans cet État. Va. Code § 58-441.4. "Le terme "entreprise" est défini à l'article 58-441.3(i) comme incluant, "toute activité exercée par une personne... . en vue d'un gain, d'un bénéfice ou d'un avantage, direct ou indirect". Il serait normalement présumé qu'une agence d'État n'opère pas pour "un gain, un bénéfice ou un avantage. Toutefois, si le prix auquel vous vendez ces biens comprend une marge supérieure au coût, je suis d'avis que le département des autoroutes exerce une activité commerciale et que la taxe sera calculée sur les ventes brutes. Si aucune tentative n'est faite pour réaliser un bénéfice sur les ventes, je suis d'avis que le ministère n'est responsable que de la perception de la taxe d'utilisation sur chaque vente soumise à la taxe en vertu de l'article 58-441.51.
Avis du procureur général