Type d'impôt
Droits de succession
Description
Déclaration substitutive de taxe d'homologation
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-27-1985
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1985 à 407]
DEMANDE PAR : Honorable Ronald P. Livingston Greffier, Circuit Court du comté de Chesterfield
AVIS DE : Gerald L. Baliles, procureur général
OPINION :
Vous avez demandé si un formulaire utilisé par le greffier, connu sous le nom de "Memorandum of Facts," peut être utilisé comme une déclaration de taxe d'homologation aux fins de l'article 58.1-1714 de la loi sur l'homologation des biens immobiliers. Code de la Virginie. Le formulaire "Memorandum of Facts" est utilisé pour recueillir des informations en vue d'ordonnances d'homologation et comprend, entre autres, la valeur des biens personnels et immobiliers d'un défunt.
La section 58.1-1714 prévoit :
"Lorsque la valeur d'une succession dépasse 1000$ , une déclaration doit être faite et déposée au greffe du tribunal au moment où le testament est proposé pour homologation ou que l'administration est demandée à ce tribunal. Cette déclaration doit indiquer, à la connaissance des personnes qui soumettent le testament à l'homologation ou qui demandent l'octroi de l'administration, (i) la valeur des biens immobiliers du défunt, telle que définie au § 58.1-1713, sur la base de la valeur réelle, si elle est connue, ou, si la valeur réelle n'est pas connue, de la valeur estimée de ces biens aux fins de l'impôt foncier local, et (ii) la valeur estimée des biens personnels du défunt à la date du décès de ce dernier. Cette déclaration est soumise aux dispositions du § 58.1-11, et les informations qu'elle contient bénéficient du privilège accordé par le § 58.1-3. Aux fins de l'article 58.1-3, les informations figurant dans cette déclaration ne sont pas considérées comme devant être inscrites, en vertu de la loi, sur un rôle ou un livre d'évaluation public."
En règle générale, une déclaration "" est un tableau d'informations exigé par les organismes gouvernementaux. Voir Black's Law Dictionary 1184 (5th ed. 1979). Contrairement à d'autres lois concernant les déclarations fiscales, le § 58.1-1714 ne prescrit pas de formulaire spécifique à utiliser comme déclaration fiscale d'homologation.1 Elle exige cependant que la déclaration d'homologation reflète la valeur des biens immobiliers du défunt (cette valeur devant être déterminée conformément au § 58.1-1713) et la valeur estimée des biens personnels du défunt.
Le département des impôts fournit un formulaire de déclaration d'impôt sur les successions qui répond aux exigences du § 58.1-1714 et qui est disponible sur demande. Tout autre formulaire doit comporter dans son titre les mots "Probate Tax Return" afin qu'il soit clair, au recto du formulaire, qu'il s'agit de la déclaration à déposer conformément à l'article 58.1-1714.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que si le formulaire "Memorandum of Facts" est également désigné comme une déclaration d'impôt sur les successions, et si les valeurs indiquées sur le formulaire reflètent les informations requises par les articles 58.1-1714 et sont calculées conformément à ceux-ci, ce formulaire répond aux exigences d'une déclaration d'impôt sur les successions.2
1 Cf. §§ 58.1-3517 (les formulaires de déclaration des biens meubles corporels, des machines et outils et du capital des commerçants sont prescrits et fournis par le département des impôts, ou un formulaire local peut être utilisé à la place du formulaire prescrit par le département), 58.1-3905 (le département des impôts prescrit et fournit les formulaires nécessaires pour l'évaluation des impôts omis), 58.1-3923 (le département des impôts prescrit le formulaire pour les listes de biens immobiliers en souffrance).
2 Le formulaire serait soumis aux dispositions des articles 58.1-3 et 58.1-11 comme prévu à l'article 58.1-1714. Notez que le § 630-8-1714 de la réglementation de Virginia Tax, Département fiscal de Virginia (janvier 1, 1985), exige qu'une déclaration de taxe d'homologation soit déposée par la personne qui soumet le testament à l'homologation ou qui demande l'octroi de l'administration.
Avis du procureur général