Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Acte de fiducie
Sujet
Base d'imposition,
Calcul de l'impôt,
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
06-27-1985
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1985 à 386]
DEMANDE PAR : Honorable Warren E. Barry Greffier, Circuit Court of Fairfax County
AVIS DE : Gerald L. Baliles, procureur général
OPINION :
Dans votre lettre, vous indiquez qu'une banque a accordé à une société une ligne de crédit d'un montant de 350,000, et que la société a remis à la banque un billet d'un montant équivalent. La société est détenue par deux personnes. Afin de garantir les intérêts de la banque, les deux personnes ont donné une garantie à la banque et ont garanti l'exécution de leurs obligations en vertu de leur garantie par un acte de fiducie. L'acte de fiducie ne garantit pas en soi la note de la société. L'acte de fiducie a été présenté pour enregistrement et votre question concerne la valeur sur laquelle la taxe d'enregistrement peut être calculée en vertu du § 58.1-803 de la loi sur les impôts. Code de Virginie.
La partie pertinente du § 58.1-803 prévoit :
"Une taxe d'enregistrement sur les actes de fiducie ou les hypothèques est imposée au taux de 15c. pour chaque tranche ou fraction de tranche de $ 100 du montant des obligations ou autres engagements garantis par ces obligations. Dans le cas d'un acte de fiducie ouvert ou renouvelable, le montant de l'obligation aux fins de la présente section est le montant maximum qui peut être en cours à tout moment. Dans tous les cas où le montant qui peut être garanti en vertu d'un acte de fiducie ou d'une hypothèque n'est pas déterminable, l'impôt est basé sur la juste valeur marchande du bien transféré .... ."
Un avis antérieur, publié dans le rapport du procureur général 1983-1984 à l'adresse 408, examinait la taxe à appliquer à l'extension d'une ligne de crédit et estimait que la taxe d'enregistrement devait être calculée sur le montant maximum du crédit autorisé par l'instrument, au lieu du montant réel de la dette garantie au moment où l'instrument est soumis pour admission à l'enregistrement. Bien que la question présentée dans cet avis concernait des circonstances dans lesquelles la même partie était à la fois le bénéficiaire de la ligne de crédit et le constituant de l'acte de fiducie, je suis d'avis que le même principe s'applique à la question posée ici. La taxe appropriée doit être basée sur le montant maximum pour lequel les propriétaires peuvent être tenus responsables en vertu de leur garantie. Ce maximum est le même que celui qui est autorisé dans le cadre de la ligne de crédit et non la juste valeur marchande du bien cédé. L'instrument indique qu'il s'agit d'un acte de fiducie portant sur une ligne de crédit et identifie le billet d'un montant de 350,000. Une mention dactylographiée sur le formulaire imprimé se lit comme suit : "Les obligations des cédants décrites ci-dessus en vertu de la garantie sont ci-après dénommées "billet" et le bénéficiaire de la garantie est ci-dessus et ci-après dénommé le détenteur du billet."
Par conséquent, je suis d'avis que la taxe imposable lors de l'enregistrement de l'acte est 15c. sur chaque $ 100 du montant maximum de l'obligation qui peut être en cours à tout moment, ce montant étant indiqué dans l'acte de fiducie comme étant de $ 350,000.
Avis du procureur général