Type d'impôt
Taxe d'utilisation des consommateurs
Impôts locaux
Description
Services téléphoniques payants ; taxe sur les services publics
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-08-1999
| L'honorable Ross A. Mugler Commissaire aux recettes de la ville de Hampton |
Vous demandez si les propriétaires de téléphones payants sont soumis à la taxe sur les services publics de consommation imposée en vertu du § 58.1-3812 de la loi sur les services publics de consommation. Code de Virginie. Aux fins du présent avis, je suppose que vous faites référence aux personnes relevant de la loi sur l'enregistrement des téléphones payants.1 qui fournissent des services de publiphonie sur ".2.
L'article 58.1-3812 autorise l'imposition d'une taxe locale sur les consommateurs de services publics fournis par les compagnies de télégraphe et de téléphone . 58.1-3812(J) définit "consumer' comme "a person who, individually or through agents, employees, officers, representatives, or permittees, makes a taxable purchase of local telecommunication services'. "L'"achat taxable" est défini comme "l'acquisition de services de télécommunication pour la consommation ou l'utilisation.3
L'un des principaux objectifs de l'interprétation des lois est d'interpréter les lois conformément à l'intention du législateur.4 Toutefois, en cas de doute sur le sens ou la portée des lois imposant une taxe, ces lois doivent être interprétées contre le gouvernement et en faveur du citoyen.5 Cette règle de construction est appliquée de manière cohérente dans l'interprétation de l'étendue des taxes sur les services publics de consommation autorisées par le § 58.1-3812.6
Section 58.1-3812(A) autorise une localité à taxer un consommateur d'une compagnie de téléphone si l'adresse de service du consommateur est située dans cette localité. La taxe est perçue par le fournisseur de services de télécommunications locales à ce consommateur.7 Si le § 58.1-3812 envisage clairement l'imposition de la taxe aux clients résidents d'un fournisseur de services téléphoniques locaux qui utilisent ce service, il est moins évident que la loi envisage l'imposition de la taxe à un fournisseur d'équipements téléphoniques payants qui est ensuite utilisé par une autre partie pour un service téléphonique.8
Les lois accordant le pouvoir d'imposition aux localités doivent être interprétées de manière stricte, tout doute raisonnable devant être résolu en défaveur de l'imposition.9 De même, la règle d'interprétation stricte de Dillon limite généralement les pouvoirs des organes de gouvernement locaux à ceux qui sont conférés expressément par la loi ou qui découlent nécessairement d'une attribution expresse.10 Ainsi, l'autorité d'une localité à imposer une taxe doit être claire.
"Je suis d'avis qu'un fournisseur de services téléphoniques payants n'est pas un "consommateur" au sens de l'article 58.1-3812. Par conséquent, cette loi n'englobe pas l'imposition de la taxe à un fournisseur de services téléphoniques payants.11 Application de la règle de l'interprétation stricte dans l'interprétation de l'étendue de la taxe sur les services publics de consommation autorisée par l'article 58.1-3812, Je dois donc conclure que les propriétaires de téléphones payants ne sont pas soumis à la taxe.
1 [Séé t~ít. 56, ch~. 16.3, §§ 56-508.15, 56-508.16.]
2 47 U.S.C.A. §276(d) (West Supp. 1998) (définissant "payphone service' provided by any Bell operating company to general public as "the provision of public or semi-public pay telephones, the provision of inmate telephone service in correctional institutions, and any ancillary services').
3 [§ 58.1-3812(J).]
4 Voir Turner v. Commonwealth, 226 Va. 456, 459, 309 S.E.2d 337, 338 (1983).
5 Voir County of Henrico v. Mgt. Rec. 221 Va. 1004, 1010, 277 S.E.2d 163, 166 (1981) ; City of Richmond v. Valentine, 203 Va. 642, 646, 125 S.E.2d 854, 858 (1962) ; 1993 Op. Va. Att'y Gen. 237, 239.
6 [Séé 1993 Ó~p. Vá. Á~tt'ý~ Géñ., s~úprá~, át 240 ñ.4.]
7 Voir § 58.1-3812(F).
8 Voir, par exemple, 1993 Op. Va. Att'y Gen., supra note 5, at 239 (concluant que le client d'une compagnie de téléphone cellulaire qui ne fournit pas le service d'urgence amélioré du système E-911 n'est pas "consumer' aux fins du § 58.1-3813 special tax on telephone consumers of such service).
9 Voir Commonwealth v. General Electric Company, 236 Va. 54, 372 S.E.2d 599 (1988) ; 1997 Op. Va. Att'y Gen. 186, 187.
10 Voir Commonwealth v. Arlington County Bd, 217 Va. 558, 232 S.E.2d 30 (1977) ; 1997 Op. Va. Att'y Gen., supra, à l'adresse 187.
11 Comparez 1993 Op. Va. Att'y Gen., supra note 5, at 239 (notant que l'objet de § 58.1-3813 n'englobe pas certains systèmes de téléphonie cellulaire).
Avis du procureur général