06-029 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt foncier

Description

Questions de savoir si les entrées électroniques satisfont à l'exigence du § 58.1-3981(E)

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-31-2006

Mai 31, 2006

L'honorable Judy S. Crook
Commissaire aux recettes du comté de Franklin
275 Rue principale sud
Rocky Mount, Virginia 24151

Chère Madame Crook :

Je réponds à votre demande d'avis consultatif officiel conformément au § 2.2-505 de la Commission européenne. Code de Virginie

Questions posées

Vous demandez si les écritures électroniques contenant des informations corrigées nécessaires pour réduire les évaluations erronées de biens immobiliers et personnels transmises par un commissaire du revenu à un trésorier pour visualisation satisfont à l'exigence du § 58.1-3981(E) pour la certification de ces corrections au trésorier. Vous demandez également si la transmission de ces écritures électroniques au trésorier constitue une notification suffisante pour qu'une taxe de retour sur l'utilisation du sol soit facturée et perçue conformément au § 58.1-3237.

Réponse

Je suis d'avis que la transmission au trésorier des entrées électroniques des informations nécessaires à l'annulation des évaluations erronées, tant pour les biens immobiliers que pour les biens personnels, ne satisfait pas à l'exigence du § 58.1-3981(E) selon laquelle un copie de tels correction est certifiée au trésorier. Je suis toutefois d'avis que la transmission de ces entrées électroniques au trésorier constituent une notification suffisante au sens du § 58.1-3237.

Contexte

Vous nous informez que vous utilisez un programme informatique pour saisir les informations nécessaires à l'annulation des évaluations erronées pour l'impôt foncier et l'impôt sur les biens personnels. Vous indiquez que le programme contient toutes les informations nécessaires pour que le trésorier puisse procéder à des ajustements dans les registres fiscaux. Lorsque les informations sont saisies dans le programme par le personnel de votre bureau, vous indiquez que le trésorier a un accès immédiat à la visualisation et à l'impression des copies des évaluations corrigées. Vous indiquez également que votre bureau imprime des copies de l'abattement, et vous conservez une copie papier de l'abattement dans vos dossiers. Enfin, vous déclarez que le logiciel est géré par le département des technologies de l'information du comté de Franklin et qu'il n'est pas transmis par l'intermédiaire d'Internet.

Vous indiquez en outre que votre bureau calcule la déclaration d'impôt de retour et la transmet au trésorier de la même manière. L'écran de la console informatique contient toutes les informations nécessaires à la facturation de la taxe de mise en recouvrement, y compris les intérêts courus.

- - - - Droit applicable et discussion

Le Commonwealth suit la règle Dillon d'interprétation stricte des dispositions statutaires et son corollaire que "[l]es pouvoirs des conseils de surveillance des comtés sont fixés par la loi et sont limités aux pouvoirs conférés expressément ou par implication nécessaire." La règle d'interprétation stricte de Dillon est applicable aux fonctionnaires constitutionnels.

Le commissaire aux recettes est un fonctionnaire constitutionnel dont les fonctions "sont prescrites par une loi générale ou une loi spéciale" de l'Assemblée générale. Les fonctions des commissaires sont définies spécifiquement à l'article 1, chapitre 31 du titre 58.1 §§ 58.1-3100 à travers 58.1-3122.2 ainsi que de manière générale dans les titres 15.2 et 5 8.1.

Section 58.1-3981(E) fournit, en partie, que "[a] copy of any correction made under this section shall be certified by the commissioner or such other official to the treasurer of his county, city or town." L'objectif premier de l'interprétation des lois est de vérifier et de concrétiser l'intention du législateur. En outre, selon les principes bien acceptés de l'interprétation des lois, lorsqu'une loi crée un octroi spécifique d'autorité, l'autorité n'existe que dans la mesure où elle est spécifiquement accordée dans la loi. L'Assemblée générale ne définit toutefois pas le terme "certified" tel qu'il est utilisé à l'article 58.1-3981(E). Généralitésy, Le terme "certifier" signifie généralement "authentifier ou vérifier par écrit." Sous la doctrine de [ñósc~ítúr~ á sóc~íís,] Je suis tenu d'interpréter le terme "certifier" en fonction des termes avec lesquels il est utilisé au § 58.1-3981(E). L'Assemblée générale exige qu'une copie "" de la correction soit "certifiée" au trésorier. Une copie "" est "une imitation ou une reproduction d'un original."

Je n'ai connaissance d'aucune disposition légale autorisant un commissaire à transmettre par voie électronique, sans vérification ou authentification écrite, les informations nécessaires à l'annulation des évaluations erronées de biens immobiliers et de biens personnels. Je dois donc conclure que la capacité de Le fait que le trésorier puisse consulter les informations nécessaires pour annuler les évaluations erronées des biens immobiliers et personnels n'est pas conforme à l'article 58.1-398 i (E), qui exige qu'une copie de cette correction soit certifiée au trésorier.

L'article 4, chapitre 32 du titre 58.1, §§ 58.1-3229 à 58.1-3244, prévoit l'évaluation spéciale des biens immobiliers pour la préservation des terres. En général, pour bénéficier de l'évaluation et de la taxation de l'utilisation des terres : (1) les propriétés agricoles ou horticoles doivent avoir une superficie minimale de cinq acres ; (2) les propriétés forestières doivent avoir une superficie minimale de vingt acres ; et (3) les propriétés d'espaces ouverts doivent avoir une superficie minimale de trois hectares ; ( ") les propriétés d'espaces verts doivent avoir une superficie minimale de trois hectares. de cinq acres ou une superficie minimale supérieure prescrite" par la localité. Section 58.1-3233(2) prévoit que "[l]es exigences minimales en matière de superficie pour les classifications spéciales de biens immobiliers sont déterminées en additionnant la superficie totale des biens immobiliers contigus, à l'exclusion des lots de lotissement enregistrés après juillet 1, 1983, appartenant au même propriétaire."

La section 58.1-3237(A) prévoit que lorsque l'utilisation par laquelle un bien immobilier était qualifié pour l'évaluation spéciale change pour une utilisation non qualifiée ou que le zonage du bien immobilier est modifié pour une utilisation plus intensive à la demande du propriétaire ou de son agent, le bien est soumis à des taxes de retour. [☻§] 58.1-3237(D) exige que le commissaire "détermine et évalue immédiatement la taxe de retour" qui "doit être payée au trésorier dans les trente jours suivant l'évaluation." L'Assemblée générale ne précise pas la manière dont le trésorier doit être informé par le commissaire de la nécessité de facturer et de percevoir la taxe de retour sur l'utilisation des sols.

Pour déterminer l'intention du législateur, la règle est claire : lorsqu'un pouvoir est conféré et que son mode d'exécution est spécifié, aucune autre méthode ne peut être choisie ; tout autre moyen serait contraire à l'intention du législateur et, par conséquent, déraisonnable." Un corollaire nécessaire est que lorsqu'une attribution de pouvoir est silencieuse sur son mode d'exécution, une méthode d'exercice clairement contraire à l'intention du législateur, ou inappropriée aux fins recherchées par l'attribution, serait également déraisonnable."

"Conformément à la nécessité de respecter l'intention du législateur, la doctrine des pouvoirs implicites ne devrait jamais être appliquée pour créer un pouvoir qui n'existe pas ou pour étendre un pouvoir existant au-delà de ce qui est rationnel. limites."' Le critère d'application de la doctrine est toujours le caractère raisonnable, dans lequel le souci de ce qui est nécessaire pour promouvoir l'intérêt public est un élément clé.

Étant donné que l'Assemblée générale ne précise pas clairement la manière dont le trésorier doit être informé de la facturation et de la perception d'une taxe de rétablissement de l'affectation du sol, l'application de la doctrine des pouvoirs implicites permet de conclure que la transmission au trésorier et l'accès par celui-ci à l'écran d'ordinateur contenant toutes les informations nécessaires à la facturation de la taxe de rétablissement, y compris les intérêts courus, constituent une méthode raisonnable de communication de la facturation de la taxe de rétablissement. Le critère du caractère raisonnable m'amène à conclure que l'intérêt public est clairement promu par une telle procédure de notification. Par conséquent, je suis d'avis que la transmission de l'écran d'ordinateur au trésorier et l'accès à celui-ci constituent une notification suffisante pour la perception de la taxe de mise en recouvrement.

- - - - Conclusion

Par conséquent, je suis d'avis que la transmission au trésorier des saisies électroniques des informations nécessaires à l'annulation des évaluations erronées, tant pour les biens immobiliers que pour les biens personnels, ne satisfait pas à l'exigence du § 58.1-3981 (E) selon laquelle une copie de cette correction doit être certifiée au trésorier. Je suis toutefois d'avis que la transmission de ces entrées électroniques au trésorier constitue une notification suffisante au sens de l'article 58.1-3237.

Je vous remercie de m'avoir permis de vous rendre service.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Robert F. McDonnell

Avis du procureur général