Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Sociétés de services publics
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
05-19-1995
Vous demandez si les sociétés de services publics de votre localité qui exercent plusieurs types d'activités commerciales, y compris la vente de marchandises et les services de réparation, en plus de la fourniture de services publics, doivent être évaluées au taux des services publics aux fins de l'impôt local sur les licences.1 sur l'ensemble des activités commerciales, ou si chaque activité commerciale peut être évaluée au taux applicable à ces activités selon l'ordonnance de la localité.2
Section 58.1-3703(B)(1) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie prévoit qu'aucune taxe locale sur les licences ne peut être imposée "[à] une société de services publics, sauf dans les cas prévus au § 58.1-3731 ou dans les cas autorisés par d'autres dispositions de la loi".3 Je n'ai connaissance d'aucune autre disposition autorisant une taxe locale sur les entreprises de services publics. Lorsqu'une loi est exprimée en termes clairs et non ambigus, qu'elle soit générale ou limitée, le législateur est supposé vouloir dire ce qu'il a clairement exprimé, et aucune place n'est laissée à l'interprétation.4§ 58.1-3731, permet donc aux localités d'imposer une taxe unique à un taux unique ne dépassant pas un demi pour cent sur toutes les recettes brutes des sociétés de services publics.5
En ce qui concerne la mesure appropriée des recettes brutes d'une société de services publics qui, en plus de vendre des services publics, vend des marchandises et des services, la Cour suprême de Virginie a déclaré que "[l]es mots "recettes brutes" signifient "l'ensemble, l'intégralité, les recettes totales" d'une entreprise".6 Cette définition est cohérente avec la définition de "gross receipts' contenue dans le § 58.1-2600, une partie du chapitre 26 du titre 58.1, qui est la base de l'imposition par l'État des sociétés de services publics. L'Assemblée générale définit "gross receipts' dans cette section comme "le total de toutes les recettes obtenues dans le Commonwealth, y compris ... les revenus provenant de la fourniture ou de l'exécution d'un service ou de l'exécution d'opérations accessoires qui ne sont pas nécessairement associées au service particulier exécuté, sans déductions....'
Le même résultat s'impose en ce qui concerne la taxe locale imposée en vertu de l'article 58.1-3731. La Cour suprême de Virginie a statué qu'une ville ne peut pas diviser une entreprise en deux parties et taxer chaque partie de cette entreprise séparément.7 En outre, la Cour a statué qu'une société sera classée comme exerçant une seule activité commerciale si une partie substantielle de l'activité qu'elle exerce consiste à fournir le service d'utilité publique applicable, les autres activités commerciales distinctes n'étant qu'accessoires à cet objectif.
En conséquence, je suis d'avis que les sociétés de service public qui mènent plusieurs activités commerciales distinctes devraient être évaluées au taux de service public d'un demi pour cent des recettes brutes totales de la société, conformément à la définition de "gross receipts' contenue dans § 58.1-2600.
1 Le taux applicable aux services publics est de 0,5 % des recettes annuelles brutes provenant des ventes au consommateur final dans la ville. Voir Va. Code Ann. § 58.1-3731.
2 Par exemple, les ventes de marchandises doivent être taxées au taux de "vingt cents par $100 de recettes brutes et les services de réparation au taux de "trente-six cents par $100 de recettes brutes. 58.1-3706(A)(2), (4).
3 Un avis antérieur de l'Attorney General précise que l'exemption prévue au § 58.1-3703(B)(1) est limitée aux transporteurs de véhicules à moteur qui ont obtenu un certificat de commodité et de nécessité publiques de la State Corporation Commission. 1987-1988 Op. Va. Att'y Gen. 578, 585.
4 Ville de South Hill c. Allen, 177 VA. 154, 165, 12 S.E.2d 770, 774 (1941).
5 La section 58.1-3731 autorise les localités "à imposer une taxe de licence ... sur (1) les compagnies de téléphone et de télégraphe, (ii) les compagnies des eaux et (iii) les compagnies de chauffage, d'éclairage et d'électricité à un taux ne dépassant pas un demi pour cent des recettes brutes de cette compagnie provenant des ventes au consommateur final dans ce comté, cette ville ou cette cité".
6 Savage c. Commonwealth, 186 VA. 1012, 1018, 45 S.E.2d 313, 317 (1947).
7 Hill c. Ville de Richmond, 181 Va. 744 26 2 48 1943(la classification par l'État des activités de courtiers en marchandises en gros est contraignante pour la ville, qui ne peut pas taxer la partie de l'activité de courtage qui comprend l'achat et la vente pour le propre compte du courtier et la partie consacrée à la vente de marchandises à la commission).
Avis du procureur général