FISCALITÉ : IMPÔTS LOCAUX - FONCTIONNAIRES LOCAUX - COMMISSAIRES DU REVENU - RÉVISION DES IMPÔTS LOCAUX - RECOUVREMENT PAR LES TRÉSORIERS, ETC. - CORRECTION DES ÉVALUATIONS, RECOURS ET REMBOURSEMENTS.
Le conseil des superviseurs peut réduire le taux d'imposition annuel sur les biens personnels à tout moment au cours de l'année civile jusqu'en juillet 1, 1996, date d'entrée en vigueur de l'amendement prévoyant que la modification du taux d'imposition des biens personnels corporels doit être effectuée avant la date à laquelle le commissaire du revenu remet les livres des biens personnels et fonciers au trésorier ; n'a pas le pouvoir d'effectuer des remboursements aux contribuables résultant de la réduction de l'impôt sur les biens personnels, en l'absence d'une autorisation statutaire spécifique.
L'honorable John H. Tate Jr.
Membre de la Chambre des délégués
Avril 29, 1996
Vous demandez si le conseil des superviseurs du comté de Smythe peut réduire le taux d'imposition sur les biens personnels après la date fixée pour le paiement de ces impôts et, dans l'affirmative, quelle serait la méthode appropriée pour le paiement des remboursements.
Vous indiquez que le comté de Smythe observe l'année civile à toutes fins utiles et qu'au cours de l'année 1995, le prélèvement du comté sur les biens personnels s'élevait à2 par tranche de $100 de valeur. Les taxes du comté sont dues et payables le 5 décembre de chaque année. Fin décembre 1995, le conseil des superviseurs du comté de Smythe a réduit le taux 1995 à1.50 par100. À cette époque, environ 70% des contribuables du comté avaient payé leurs 1995 impôts sur les biens personnels.
Section 58.13001 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit que "[l]e corps dirigeant de chaque comté doit, lors de sa réunion ordinaire du mois de janvier de chaque année, ou dès que possible par la suite, au plus tard lors d'une réunion ordinaire ou convoquée en juin, fixer le montant des impôts du comté et du district pour l'année en cours." Un avis antérieur du procureur général conclut que l'objectif de cette disposition est d'obliger le comté à fixer un taux d'imposition au début de l'année fiscale.1
Plusieurs dispositions légales doivent être prises en compte pour répondre à votre demande. Une règle d'interprétation des lois exige que les lois traitant du même sujet soient lues ensemble pour donner effet à l'intention du législateur. Ces lois ne doivent pas être considérées isolément, mais doivent être interprétées de manière à produire un résultat harmonieux, en donnant effet à toutes les dispositions si possible.2
La section 58.13118 impose à chaque commissionnaire du revenu de préparer des livres de propriété personnelle et d'en délivrer des copies conformément à la loi avant le mois de septembre 1 de chaque année, ou dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date à laquelle le taux d'imposition de la propriété personnelle a été déterminé, la date la plus tardive étant retenue.3 Le commissaire s'expose à des sanctions s'il ne remet pas les livres à temps.4 La section 58.13119 stipule que "[a]près que le commissaire du revenu a remis une copie de son livre des biens personnels au trésorier du comté ou de la ville, aucune modification ne peut être apportée au livre des biens personnels. doivent qui affecte les impôts ou les taxes de cette année." (C'est nous qui soulignons). L'article 58.13913 prévoit que "[chaque] trésorier doivent commencer à percevoir les prélèvements locaux dès qu'il reçoit les copies des livres du commissaire et continuer à les percevoir sans pénalité jusqu'au mois de décembre inclus. 5 de chaque année, ou toute autre date fixée par l'organe directeur" dans le respect des dispositions du § 58.13916.5 (C'est nous qui soulignons). Il s'agit d'une langue obligatoire.6
L'article 58.13012 commence toutefois par la phrase "[n]owithstanding any other provision of law, special or general, to the contrary," et prévoit que l'organe directeur de toute localité "qui prélève des impôts sur les revenus de l'agriculture et de la sylviculture est tenu d'en informer les autorités compétentes. [¼] biens meubles corporels [¼] sur la base de l'année civile est autorisé et habilité à modifier le taux de son impôt [¼] au cours d'une année civile." L'Assemblée générale n'a pas donné d'indications sur les dates de ces changements.7
L'article 58.13119 prévoit que les registres des biens personnels ne peuvent être modifiés après leur remise par le commissaire, et § 58.13118 exige que ces livres soient remis au plus tard en septembre 1 de chaque année, ou dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date à laquelle le taux de l'impôt sur les biens personnels a été déterminé, la date la plus tardive étant retenue. La section 58.13012, cependant, a été adoptée après le §§ 58.13913, 58.13118 et 58.13119.8 L'Assemblée générale est présumée connaître les lois qui ont été adoptées antérieurement.9 Lorsqu'une loi commence par "nonobstant toute disposition légale, spéciale ou générale, contraire," il est présumé que l'intention était d'écarter tout conflit potentiel avec la législation antérieure. Même si la loi adoptée ultérieurement est interprétée comme étant en contradiction avec les lois antérieures, il est évident qu'en cas de conflit, les lois antérieures doivent céder le pas à la loi adoptée ultérieurement.10
En conséquence, je suis d'avis que le Smythe County Board of Supervisors peut, conformément à l'intention de l'Assemblée générale, réduire le taux d'imposition annuel sur les biens personnels à tout moment "au cours d'une année civile,"11 et, plus précisément, après la date fixée pour le paiement de ces taxes, jusqu'au mois de juillet 1, 1996, date à laquelle l'amendement à la § 58.13012 devient effective.
Vous demandez ensuite quelle est la méthode appropriée pour effectuer les remboursements aux contribuables qui pourraient résulter d'une réduction du taux d'imposition annuel sur les biens personnels. Un avis du procureur général ( 1987 ) conclut qu'un conseil d'administration de "n'a pas le droit d'être informé de l'évolution de la situation. indépendant l'autorité de compromettre les réclamations relatives aux impôts légalement établis."12 Un autre avis 1987 conclut que, "[a]ssuming that no court has declared the tax at issue unconstitutional, [¼] Je suis d'avis qu'un conseil municipal n'est pas habilité à rembourser les impôts sur les biens personnels en l'absence de certification d'une évaluation fiscale erronée par le commissaire [du revenu]."13 Je n'ai connaissance d'aucun texte législatif postérieur aux avis 1987 qui autoriserait un conseil de surveillance à rembourser les taxes sur les biens personnels en question, en l'absence de certification d'une évaluation fiscale erronée par le commissaire local du revenu.
Par conséquent, les seules lois permettant le remboursement de ces taxes sont les suivantes §§ 58.13981 et 58.13990. L'article 58.13981 exige que le commissaire aux recettes corrige les évaluations lorsqu'il est convaincu qu'il a évalué de manière erronée le contribuable demandeur. Après certification par le commissaire et accord du procureur de la juridiction qu'une évaluation dépasse le montant approprié, l'organe directeur local ordonne à son trésorier de rembourser les taxes déjà payées.14 La section 58.13990 autorise également les localités à prévoir, par voie d'ordonnance, le remboursement des taxes payées par erreur. En vertu d'une telle ordonnance, l'agent percepteur est autorisé à rembourser les taxes locales sur certification par le commissaire du revenu qu'il a évalué ces taxes de manière erronée.15 La section 58.13990 permet également à un organe de gouvernement local d'accorder des remboursements pour toute taxe locale déclarée inconstitutionnelle par un tribunal compétent.
11973-1974 Op. VA. Att'y Gen. 376, 377.
2Prillaman c. Commonwealth[, 199 Vá. 401, 40506, 100 S.É~.2d 4, 78 (1957); Óp. V~á. Átt~'ý Gé~ñ.: 1993 át 135, 137; 1992 á~t 97, 99;] id. à l'adresse 108, 112.
3Le premier paragraphe de l'article § 58.13118 prévoit, en partie : "Chaque commissaire aux recettes conserve dans son bureau l'original du livre des biens personnels. Chaque receveur des finances remet une copie certifiée conforme du livre des biens meubles au trésorier de son comté ou de sa ville et au département des impôts.[¼] Si les copies ne sont pas délivrées de la manière prévue par le présent règlement avant le premier jour de septembre de chaque année ou dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date à laquelle le taux de l'impôt sur les biens personnels a été déterminé, la date la plus tardive étant retenue, le commissaire du revenu est condamné à une amende d'un montant minimum de50 $ et maximum de200 $ et il ne reçoit aucune compensation qui pourrait lui être due, payable sur le trésor de l'État, pour l'établissement de ces livres."
4Voir § 58 . 1 - 3118id.
5La section 58.13916 permet aux localités de fixer par ordonnance les dates de dépôt des déclarations annuelles d'impôt sur les biens meubles corporels et de fixation des pénalités, intérêts, etc.
6Voir 1986-1987 Op. Va. Att'y Gen. 300, 300, et les avis qui y sont cités (l'utilisation des mots "ou" dans une loi indique généralement que ses procédures sont censées être obligatoires).
7Au cours de la session 1996, l'Assemblée générale a toutefois modifié les dispositions suivantes § 58.13012 d'autoriser tout organe directeur local à modifier le taux d'imposition des biens meubles corporels, "à condition que cette modification soit effectuée avant la date à laquelle les livres des biens meubles et des terrains sont remis au trésorier du comté, de la ville ou de la municipalité concernés." Ch. 354, 1996 Va. Actes Reg. Sess. ___.
8Section 58.13012 (anciennement § 58851. ) a été adoptée par la session de l'Assemblée générale.8 1974 Voir Ch. 293, 1974 VA. Actes 443.
9Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1987-1988 at 1, 2; 1985-1986 at 65, 67.
10Voir [Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~.: 1987-1988,] supra; 1985-1986 at 246, 246.
11Section 58.13012.
121986-1987 Op. VA. Att'y Gen. 317, 318.
13[1986-1987 Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~. 315, 316;] voir ID. 317, 318 (l'autorité du conseil des superviseurs du comté pour régler et compromettre les réclamations ne s'étend pas à l'autorité de compromettre les réclamations ou les poursuites relatives aux impôts légalement évalués, en l'absence d'une autorité statutaire spécifique).
14Section 58.13981.
15Section 58.13990.