Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Exemption pour les personnes âgées ou handicapées ; défaut de dépôt d'une demande en temps utile
Sujet
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-29-1987
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1987 à 300]
DEMANDE DE : Honorable W. O. Conley, Jr. Commissaire aux recettes de la ville de Bristol
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si un conseil municipal peut autoriser l'exonération fiscale pour les personnes âgées et handicapées à une personne qui n'a pas introduit une demande d'exonération dans les délais. Vous demandez également quelles sont les étapes à suivre pour déterminer le montant du crédit d'impôt si le conseil municipal dispose d'une telle compétence.
I. Statuts applicables
Section 58.1-3210 et seq. de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie autorise les localités à prévoir, par ordonnance, sous réserve de restrictions et de conditions spécifiques, l'exonération ou le report de l'imposition des biens immobiliers détenus et occupés par certaines personnes âgées et handicapées. Conformément au § 58.1-3213, ces personnes peuvent demander l'exonération en déposant chaque année une déclaration sous serment ou une certification indiquant les noms des personnes apparentées occupant les biens immobiliers et la valeur nette de ces personnes spécifiée au § 58.1-3211. § 58.1-3213(D) prévoit en outre que "cette déclaration sous serment ou cette certification doit être déposée après le mois de janvier 1 de chaque année, mais avant le mois d'avril 1, ou à une date ultérieure fixée par ordonnance. Cette ordonnance peut prévoir une procédure en cas de dépôt tardif par un premier demandeur ou en cas de difficultés." Vous constatez que 1, 1985 était la date limite de dépôt fixée par votre règlement local pour le demandeur en question.1
II. Le mot "Shall" indique généralement que les procédures sont censées être obligatoires.
L'utilisation du terme "shall" dans une loi indique généralement que ses procédures sont destinées à être obligatoires, plutôt que permissives ou directives. Voir les rapports du procureur général : 1985-1986 à 119, 120; 1977-1978 à 64. Étant donné que les exemptions prévues au § 58.1-3210 et seq. doivent être interprétés de manière stricte,2 les délais prévus au § 58.1-3213(D) doivent également être appliqués de manière stricte.3
III. Le conseil municipal n'a pas d'autorité indépendante pour accorder l'exonération fiscale
La Virginie suit la règle Dillon d'interprétation stricte concernant les pouvoirs des organes locaux de gouvernement, limitant ces pouvoirs à ceux qui sont conférés expressément par la loi ou qui découlent nécessairement de ces pouvoirs conférés.. County Board v. Brown, 229 Va. 341, 344, 329 S.E.2d 468, 470 (1985) ; 1984-1985 Rapport du procureur général à l'adresse 99. § 58.1-3213(D) fait de la présentation d'une demande en temps utile une condition préalable à l'exonération accordée aux personnes âgées et handicapées. Cf. 1982-1983 Rapport du procureur général à 509, 510, et 525, 526. Je n'ai connaissance d'aucune disposition légale qui permettrait au conseil municipal d'autoriser une exonération fiscale sur la base d'une demande déposée en dehors des périodes prescrites par la loi. Voir id. sur 525, 526. Le conseil municipal n'a donc pas le pouvoir d'accorder l'exonération fiscale en question une fois que le délai fixé par la loi ou l'ordonnance est écoulé.
IV. Conclusion : Un bien reste imposable lorsque la demande d'exonération est déposée tardivement
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que le conseil municipal ne peut pas accorder une exonération fiscale pour les personnes âgées et handicapées à un demandeur qui n'a pas déposé de demande dans les délais, en l'absence de l'adoption de procédures de dépôt tardif dans une ordonnance conformément au § 58.1-3213(D) et du respect de ces procédures dans un cas approprié. Puisque je suis parvenu à cette conclusion concernant votre première question, il n'est pas nécessaire de répondre à votre deuxième question.
1 Je suppose que les procédures de dépôt tardif n'ont pas été incorporées dans votre règlement local ou qu'elles ne sont pas applicables aux faits de cet avis.
2 Voir les rapports du procureur général : 1984-1985 à 335; 1982-1983 à 579, 580.
3 Mais voir 1984-1985 Report of the Attorney General at 259, 260 (le mot "shall," bien qu'il soit généralement compris comme impératif ou obligatoire, peut être interprété comme une directive lorsqu'une application trop rigide d'un délai peut produire un résultat tendu et absurde).
Avis du procureur général