Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Le contribuable ne peut pas utiliser les méthodes d'accord et de satisfaction du code commercial uniforme pour remédier à une dette fiscale locale contestée. Le code des impôts prévoit des recours administratifs et judiciaires pour résoudre les litiges en matière d'imposition. Aucune disposition légale ne permet au contribuable de résoudre une dette fiscale contestée en retenant le paiement de la pénalité et des intérêts sur un chèque remis au trésorier accompagné d'une déclaration selon laquelle l'acceptation d'un paiement partiel de l'impôt constitue une satisfaction totale de l'évaluation.
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
04-20-1999
| L'honorable Alfred C. Anderson Trésorier du comté de Roanoke |
Vous demandez si un trésorier est lié par les dispositions du § 8.3A- 311 du code de Virginie,1 le trésorier doit-il accepter et négocier le chèque d'un contribuable pour le paiement partiel de son impôt sur les biens personnels ?
Vous présentez une situation de fait dans laquelle un contribuable conteste son assujettissement à la pénalité et aux intérêts imposés pour le paiement tardif de ses impôts fonciers. Vous indiquez que le contribuable a remis à votre bureau un chèque du seul montant de l'impôt, demandant par lettre jointe que le trésorier n'encaisse le chèque que si le trésorier accepte que les dettes du contribuable envers le comté soient "payées en totalité".
Section 8.3A-311 est une partie des dispositions relatives aux instruments négociables du Code de commerce uniforme.2 § 8.3A-311 fournit une méthode informelle par laquelle le montant d'une créance contestée peut être résolu par l'utilisation d'un instrument négociable.3 Dans les conditions prévues par l'article, une créance est éteinte si elle est payée par un titre contenant ou accompagné d'une déclaration ostensible selon laquelle le titre a été présenté en règlement total de la créance et si le créancier obtient le paiement du titre.4
Un contribuable ne peut pas utiliser le mécanisme de résolution des litiges prévu pour les transactions commerciales en vertu du § 8.3A-311 comme moyen de résolution d'une dette fiscale locale contestée.5 Les voies de recours pour résoudre les litiges fiscaux, y compris l'imposition de pénalités et d'intérêts pour le paiement tardif des impôts, sont définies au titre 58.1.6 §§ 58.1-3980 à 58.1-3983 et Secs. 58.1-3990 à 58.1-3992 prévoient des recours administratifs pour la correction des évaluations erronées des taxes locales, et les Secs. 58.1-3984 à 58.1-3989 offrent un recours judiciaire en cas d'évaluation fiscale erronée. Il n'existe manifestement aucune disposition légale permettant à un contribuable de résoudre un litige fiscal en retenant le paiement du montant contesté et en déclarant que l'acceptation d'un paiement partiel constitue un règlement complet du litige.7
1 L'article 8.3A-311 dispose : "(a) Si une personne contre laquelle une créance est revendiquée prouve que (i) cette personne a, de bonne foi, remis un instrument au demandeur en règlement total de la créance, (ii) que le montant de la créance n'était pas liquidé ou faisait l'objet d'un litige de bonne foi, et (iii) que le demandeur a obtenu le paiement de l'instrument, les paragraphes suivants s'appliquent.
"(b) Sauf application du paragraphe c), la créance est éteinte si la personne contre laquelle la créance est invoquée prouve que l'instrument ou la communication écrite qui l'accompagne contenait une déclaration ostensible selon laquelle l'instrument était présenté en règlement intégral de la créance.
"(c) Sous réserve du paragraphe d), une créance n'est pas éteinte en vertu du paragraphe b) si l'une ou l'autre des conditions suivantes s'applique :
"(1) Le demandeur, s'il s'agit d'une organisation, prouve que (i) dans un délai raisonnable avant l'offre, le demandeur a envoyé une déclaration bien visible à la personne contre laquelle la créance est revendiquée selon laquelle les communications concernant des dettes contestées, y compris un instrument présenté en règlement intégral d'une dette, doivent être envoyées à une personne, un bureau ou un lieu désigné, et que (ii) l'instrument ou la communication qui l'accompagne n'a pas été reçu par cette personne, ce bureau ou ce lieu désigné.
"(2) Le demandeur, qu'il soit ou non une organisation, prouve que, dans les quatre-vingt-dix jours suivant le paiement de l'instrument, il a offert le remboursement du montant de l'instrument à la personne contre laquelle la créance est invoquée. Ce paragraphe ne s'applique pas si le demandeur est une organisation qui a envoyé une déclaration conforme au paragraphe (1)(i).
"(d) Une créance est éteinte si la personne contre laquelle la créance est invoquée prouve que, dans un délai raisonnable avant que le recouvrement de l'instrument ne soit entamé, le demandeur, ou un agent du demandeur ayant une responsabilité directe à l'égard de l'obligation contestée, savait que l'instrument avait été remis en règlement total de la créance".
2 Le code de commerce uniforme comprend les titres 8.1 à 8.11.
3 Voir § 8.3A-311 Commentaire officiel.
4 Section 8.3A-311(a), (b), (d).
5 L'objectif du code commercial uniforme est de clarifier et d'uniformiser entre les différents États "le droit régissant les transactions commerciales. § 8.1-102(2)(a).
6 Les pénalités et les intérêts, lorsqu'ils sont imposés, sont considérés comme faisant partie de l'assiette de l'impôt. § 58.1-3916.
7 Voir 1986- 1987 Op. Va. Att'y Gen. 321, 322 (les recours dont dispose le contribuable lésé par une évaluation locale sont limités par les lois ; le Code n'autorise pas le contribuable à déterminer sa propre responsabilité fiscale et à payer les impôts en conséquence).
Avis du procureur général