Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Installations hors site de l'hôpital
Sujet
Exemptions
Date d'émission
04-19-1996
| L'honorable Charles D. Crowson Jr. Commissaire aux recettes de la ville de Newport News |
Vous demandez si l'exonération de l'impôt local sur les licences prévue au § 58.1-3703(B)(15) de la loi sur l'impôt sur les revenus des personnes physiques. Code de Virginie s'applique aux établissements hors site d'un hôpital et aux établissements exploités par la société mère de l'hôpital.
Vous déclarez qu'un hôpital de votre juridiction exploite un certain nombre d'installations hors site. Ces établissements proposent diverses formes de tests médicaux, de traitements et de services de diagnostic. L'hôpital indique qu'il fournit ces services à l'extérieur du site, à la fois pour des raisons de commodité pour la communauté et en raison des limitations d'espace sur le site. La société mère de l'hôpital gère également un centre de convalescence, un centre de retraite et une blanchisserie. Vous demandez quelles sont, le cas échéant, les opérations qui sont soumises à la taxe sur les licences d'exploitation de la localité.
L'article 58.1-3703(B) interdit à une localité d'imposer une taxe sur les licences commerciales à certains types d'entreprises et d'activités commerciales. § 58.1-3703(B)(15) interdit l'application d'une taxe locale sur les licences professionnelles à un hôpital si deux conditions sont remplies : (1) l'hôpital n'est "pas organisé ou dirigé dans un but lucratif' ; et (2) "en raison de ses objectifs ou de ses activités' l'hôpital est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu.
L'objectif premier de l'interprétation des lois est de discerner l'intention du législateur et de lui donner effet.1 Le § 58.1-3703(B)(15) ne contient aucune formulation suggérant une intention de limiter l'exonération aux revenus générés sur le site de l'établissement hospitalier principal.2 Les conditions requises pour bénéficier de l'exonération sont plutôt basées sur la forme d'organisation commerciale d'un hôpital, ce qui suggère une intention d'englober les recettes brutes générées par l'hôpital en tant qu'organisation plutôt que les recettes générées dans un établissement particulier. Par conséquent, je suis d'avis qu'un hôpital admissible ne perd pas l'exemption prévue par le § 58.1-3703(B)(15) pour les services fournis hors site.
Je suis en outre d'avis que le § 58.1-3703(B)(15) n'exclut pas de l'imposition tous les services fournis hors site par un hôpital admissible. À l'exception de l'exemption pour les hôpitaux "" à 58.1-3703(B)(15), §58.1-3703(B) ne prévoit pas d'exemption pour les organisations à but non lucratif et exonérées d'impôt qui fournissent des services médicaux. L'intention claire du législateur est de limiter l'exonération aux types de services médicaux fournis par un hôpital plutôt que par un autre type d'établissement médical, tel qu'un cabinet médical.3
La question de savoir si un établissement hors site exploité par un hôpital exonéré d'impôt fournit de tels services est une question de fait qui doit être déterminée par le commissaire local du revenu.4 En ce qui concerne les autres établissements exploités par la société mère de l'hôpital, tels qu'un centre de convalescence ou de retraite, aucune disposition du § 58.1-3703(B)(15) ne suggère une intention d'exonérer ces établissements de la taxe locale sur les licences d'exploitation.5
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
James S. Gilmore, III
Procureur général
1 Turner c. Commonwealth, [226 Vá. 456, 459, 309 S.É~.2d 337, 338 (1983); Óp. V~á. Átt~'ý Gé~ñ.: 1994 át 114, 116; 1991 á~t 58, 60.]
2 Comparez §58.1-3703(B)(4) (exonération des ventes en gros du fabricant uniquement si elles sont effectuées sur le lieu de fabrication).
3 Les exonérations fiscales doivent être interprétées de manière restrictive. VA. CONST. l'art. X, §6(f) (1971) ; Commonwealth c. Wellmore Coa[l, 228 Vá. 149, 153-54, 320 S~.É.2d 509, 511 (1984); 1991 Óp~. Vá. Át~t'ý G~éñ. 274, 275.]
4 Voir 1994 Op. Va. Att'y Gen. 99, 104 (notant que les Attorneys General ont historiquement refusé de rendre des avis faisant des déterminations factuelles impliquant l'application de la loi fiscale à l'activité d'un contribuable particulier ; de telles déterminations doivent être faites au cas par cas par le commissionnaire du revenu). Bien que la décision finale soit prise par le commissaire du revenu, sur la base de tous les faits disponibles, il peut être relativement clair dans certains cas que les services sont du type communément offert par les hôpitaux sur place, tels que la dialyse, la radiologie ou certains services de laboratoire ; dans d'autres cas, l'établissement peut fournir uniquement des services communément offerts dans un cabinet de médecin, tels que des examens médicaux de routine.
5 Voir 1986-1987 Op. Va. Att'y Gen. 1332 (aux fins de l'exonération de l'impôt foncier, les maisons de repos et les maisons pour personnes âgées ne sont pas considérées comme des hôpitaux).
Avis du procureur général