L'honorable Thomas G. Baker, Jr.
Membre de la Chambre des délégués
Vous demandez si la juridiction dans laquelle se trouve un collège peut imposer une taxe sur les biens personnels sur un véhicule utilisé par le parent d'un étudiant à temps plein qui fréquente le collège, mais dont il est propriétaire, si le parent de l'étudiant a payé une taxe sur les biens personnels sur le véhicule dans le lieu du domicile du parent.
Section 58.13511(A) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie1 détermine le lieu d'implantation des biens meubles corporels aux fins de l'imposition locale des biens meubles. § 58.13511(A) établit la règle générale selon laquelle les biens personnels sont imposables dans la juridiction où ils se trouvent le jour de l'imposition. L'article prévoit également que le situs des véhicules à moteur est la juridiction dans laquelle le bien est normalement garé ou stationné.2 § 58.13511(A) prévoit une exception si "le propriétaire du véhicule à moteur est un étudiant à temps plein fréquentant un établissement d'enseignement supérieur." Dans ce cas, "le domicile de l'étudiant est retenu," si l'étudiant apporte la preuve qu'il a payé une taxe sur les biens personnels pour le véhicule à son domicile.3
En vertu des termes clairs de la § 58.13511(A), le domicile ne détermine le lieu d'implantation que "dans le cas où le propriétaire du véhicule à moteur est un étudiant à temps plein fréquentant un établissement d'enseignement supérieur." (C'est nous qui soulignons). Dans les faits que vous indiquez, le propriétaire du véhicule est le parent et non l'étudiant. En conséquence, en vertu de la § 58.13511(A), le situs est déterminé par l'endroit où le véhicule est normalement garé ou stationné et non par le domicile du propriétaire.4
L'exception dans § 58.13511(A) pour les véhicules appartenant à un étudiant fréquentant un établissement d'enseignement supérieur a été adoptée à 1994.5 De nombreux avis du procureur général émis avant l'amendement concluent qu'un véhicule utilisé par un élève pendant l'année scolaire est normalement garé ou stationné dans la juridiction où l'élève fréquente l'école.6 La conclusion tirée dans ces avis reste pertinente si le véhicule n'appartient pas à l'étudiant. Par conséquent, je suis d'avis que, dans les faits que vous présentez, le situs du véhicule aux fins de l'application de la directive sur les véhicules à moteur est le même que celui de la directive sur les véhicules à moteur. § 58.13511(A) est la juridiction dans laquelle l'étudiant fréquente l'université.7
1La section 58.13511(A) stipule : "Le siège de l'évaluation et de l'imposition des biens meubles corporels ¼ sera dans tous les cas le comté, le district, la ville ou la cité dans lesquels ces biens peuvent être physiquement situés le jour de l'imposition. Toutefois, aux fins de l'évaluation des véhicules à moteur ¼ en tant que biens personnels, le situs est le comté, le district, la ville ou la cité où le véhicule est normalement garé ¼ ou stationné. Toute personne domiciliée dans un autre État, dont le véhicule à moteur est principalement garé ou stationné dans le Commonwealth au cours de l'année fiscale, n'est pas soumise à l'impôt sur les biens personnels pour ce véhicule sur présentation de preuves suffisantes que cette personne a payé un impôt sur les biens personnels pour le véhicule dans l'État dans lequel elle est domiciliée. S'il n'est pas possible de déterminer l'endroit où les biens meubles décrits dans le présent document sont normalement garés, entreposés ou stationnés, le lieu d'implantation est le domicile du propriétaire de ces biens meubles. Toutefois, si le propriétaire du véhicule à moteur est un étudiant à temps plein fréquentant un établissement d'enseignement supérieur, le siège est le domicile de cet étudiant, à condition que l'étudiant ait présenté des preuves suffisantes qu'il a payé une taxe sur les biens personnels pour le véhicule à moteur à son domicile. Toute personne qui paie une taxe sur la propriété personnelle d'un véhicule à moteur à un comté ou à une ville du Commonwealth et une taxe similaire sur le même véhicule dans l'État de son domicile peut demander à ce comté ou à cette ville le remboursement de la taxe qu'elle a payée. Sur présentation de preuves suffisantes que cette personne a payé la taxe pour la même année dans l'État où elle est domiciliée, le comté ou la ville peut rembourser le montant de ce paiement."
2Alors que la langue "est normalement garée ¼ ou garés" a été ajouté à la loi sur le lieu d'implantation en 1972, la formulation a simplement codifié la loi existante en ce qui concerne l'emplacement physique des véhicules à moteur aux fins de l'impôt sur les biens personnels. Ch. 185, 1972 Va. Actes 216, 217 (modifiant le § 58834(a), version abrogée du § 58.13511(A)) ; voir Hogan c. Comté de Norfolk, 198 Va. 733 735 96 2 744 746 1957(le lieu de situation d'un bien meuble n'implique pas l'idée d'un emplacement permanent comme pour un bien immeuble ; un bien meuble est imposable dans le comté si le bien s'y trouve et s'il n'y a pas d'autre lieu de situation).d être utilisé de manière à être considéré à juste titre comme faisant partie de la propriété du comté) ; 1973-1974 Op. Va. Att'y Gen. 385, 385 (1972 amendment to situs statute codifies existing law).
3Section 58.13511(A). § 46.2752(A) établit le même lieu pour l'imposition de l'impôt sur le revenu.ition des droits d'immatriculation locaux sur les véhicules à moteur. Le domicile détermine également le lieu de situation des biens personnels en vertu du § 58.13511(A) lorsqu'il n'est pas possible de déterminer où le véhicule est normalement garé ou stationné et lorsque le propriétaire est domicilié dans un autre État et que le véhicule n'est pas en état de marche. paie une taxe sur les biens personnels pour le véhicule dans l'État où il est domicilié.
4Voir 1995 Op. VA. Att'y Gen. 268, 269.
5Voir 1994 Va. Actes : Ch. 961, at 1628; Ch. 962, at 1628, 1630.
6Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1983-1984 at 388; 1977-1978 at 429, 430; 1973-1974, supra note 2, à l'adresse 385; Voir aussi 1995 Op. VA. Att'y Gen, supra note 4, à l'adresse 269. Les avis émis avant la modification de la loi sur le lieu d'établissement ( 1972 ), qui a ajouté la mention "normalement garé ou stationné", concluent également qu'un véhicule utilisé par un étudiant pendant l'année scolaire est imposable dans la juridiction où l'école est située. Voir Op. Va. Att'y Gen : 19711972 at 410; 19681969 at 242, 243; 19671968 at 275, 276.
7Les sections 58.13980 à 58.13993 contiennent des procédures pour obtenir le remboursement d'impôts locaux perçus par erreur. Je n'exprime aucune opinion sur la manière dont le propriétaire du véhicule dans les faits que vous présentez peut demander ou obtenir un remboursement dans le cadre de ces procédures.