Type d'impôt
Loi sur le recouvrement des créances détachées
Description
Retenue sur salaire pour les impôts en souffrance
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
04-02-1987
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1987 à 290]
DEMANDE PAR : Honorable Anita S. Wilson Trésorier du comté de Middlesex
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous indiquez que vous avez une double responsabilité en tant que trésorier du comté de Middlesex. Outre votre fonction de trésorier, vous êtes également l'agent fiscal du Middle Peninsula Regional Security Center ("Regional Jail"), une prison régionale créée en vertu des articles 53.1-105 à 53.1-115.1 du code de Virginia. Vous demandez si vous pouvez déduire des fonds du salaire régulier d'un employé de la prison régionale qui est un résident du comté de Middlesex pour payer les impôts du comté de Middlesex dus par l'employé.
I. Statuts pertinents
La section 58.1-3132 prévoit, en partie :
[Le trésorier reçoit, en paiement du prélèvement du comté ou de la ville, tout mandat du comté ou de la ville tiré en faveur d'un contribuable, que ce mandat ait été inscrit ou non dans le livre du trésorier. Toutefois, si le mandat a été transféré, il est soumis à tout prélèvement du comté ou de la ville dû par le contribuable en faveur duquel le mandat a été émis. (souligné par l'auteur).
La section 58.1-3133 prévoit :
Pour le paiement des mandats régulièrement tirés, le trésorier qui paie ces mandats peut d'abord déduire tous les impôts dus par la partie en faveur de laquelle le mandat est tiré. Si ce mandat n'est pas suffisant pour payer la totalité du montant dû, le trésorier crédite la facture d'impôt du montant du mandat. (souligné par l'auteur).
En ce qui concerne les fonds de fonctionnement des prisons régionales, le § 53.1-112 prévoit :
Sous réserve des dispositions du § 53.1-114, les frais de fonctionnement et d'entretien d'une prison . . . sont à la charge des subdivisions politiques participantes. Cette participation est basée sur le pourcentage du coût total de l'opération que le nombre de jours-personnes détenues représente par rapport au nombre total de jours-personnes détenues dans l'établissement, plus leur part proportionnelle du coût fixe de l'entretien et de l'opération. (souligné par l'auteur).
La section 53.1-114 prévoit que "les comtés et les villes, ou toute combinaison de ceux-ci, qui exploitent une prison régionale ou une ferme pénitentiaire reçoivent le coût raisonnable de l'entretien de l'installation, comme le prévoit la section 53.1-85."1
II. Les mandats tirés sur les fonds de la prison régionale ne sont pas des mandats du comté de Middlesex
Conformément aux §§ 53.1-85, 53.1-112 et 53.1-114, les subdivisions politiques participant au fonctionnement d'une prison régionale supportent une part proportionnelle des coûts de fonctionnement, et l'État rembourse les coûts raisonnables à l'agent fiscal de l'établissement.
Conformément à l'accord écrit daté de novembre 1, 1975 ("Agreement"), entre les cinq comtés établissant la prison régionale, le trésorier du comté de Middlesex est nommé agent fiscal "pour servir à la volonté conjointe des parties, et tous les registres de comptes et toutes les recettes et dépenses seront conservés dans un compte séparé connu sous le nom de Jail Fund (Fonds de la prison)." (Soulignement ajouté.) L'accord prévoit également que l'agent fiscal "est chargé de déposer tous les fonds reçus pour la prison régionale et qu'il émet tous les chèques pour les décaissements sur les pièces justificatives de l'agent administratif."2 (C'est nous qui soulignons).
Je ne trouve ni dans l'accord ni dans les §§ 53.1-105 à 53.1-115.1, les statuts concernant la création de prisons régionales, que les fonds de fonctionnement de la prison régionale appartiennent aux subdivisions politiques participantes individuellement. Selon l'accord, ils sont spécifiquement déposés sur un compte séparé appelé "Jail Fund." Le comté de Middlesex n'est pas autorisé à tirer des chèques sur le fonds de la prison. L'accord prévoit expressément que l'agent fiscal "émet tous les chèques pour les décaissements sur les pièces justificatives de l'agent administratif." Les chèques tirés sont donc des chèques de la prison régionale et non du comté de Middlesex.
III. Les deux §§ 58.1-3132 et 58.1-3133 Ne s'applique qu'aux mandats du comté ou de la ville
La section 58.1-3132 permet aux trésoriers d'utiliser les principes de compensation pour recouvrer la taxe "du comté ou de la ville," c'est-à-dire pour créditer une facture fiscale en souffrance du montant d'un "mandat du comté ou de la ville" établi en faveur du contribuable. Cette autorité comprend la capacité de déduire les impôts du comté ou de la ville en souffrance des chèques de paie des employés du comté ou de la ville. Voir les rapports du procureur général : 1978-1979 à 289; 1964-1965 à 320.
La section 58.1-3133, cependant, permet ostensiblement aux trésoriers de créditer la facture fiscale d'un contribuable en souffrance du montant de "tout mandat légalement tiré" en faveur du contribuable. (C'est nous qui soulignons). Dans la situation que vous évoquez, les chèques de la prison régionale sont tirés sur le Fonds de la prison. § 58.1-3133, si elle est lue littéralement, semble permettre à un trésorier de déduire les impôts en souffrance de la ville ou du comté.3 de tout chèque qu'il pourrait payer à un contribuable défaillant, y compris les chèques qu'il paie en tant qu'agent fiscal d'une entreprise publique régionale. Un tel résultat est cependant contraire au principe de compensation de la common law, qui exige que les demandes soient réciproques, c'est-à-dire que les créances ou les dettes soient dues entre les mêmes parties. 20 Am. Jur. 2d Demande reconventionnelle, récupération, etc. § 74 (1965).
Une règle d'interprétation des lois veut que si le sens d'une loi est douteux, il faut lui donner, si possible, une interprétation qui ne soit pas en contradiction avec les principes généraux du droit. 17 M.J. Statutes § 52 (1979). Lorsqu'il y a eu une révision générale des lois, la présomption est que l'ancienne loi n'était pas destinée à être modifiée, à moins qu'une intention contraire n'apparaisse clairement dans la nouvelle. Id. § 47. Dans le cadre de la recodification du titre 58.1, le § 58.1-3133 (anciennement § 58-922) a été modifié. L'ancien article prévoyait, en partie, que
Lors du paiement de tout mandat légalement tiré sur le compte des allocations faites contre le Commonwealth, le trésorier de tout comté ou de toute corporation qui paie ces mandats doit d'abord déduire tous les impôts dus par la partie en faveur de laquelle le mandat est tiré. . . . (souligné par l'auteur).
Les mots soulignés sont les changements pertinents dans les amendements à l'ancien article 58-922. La phrase "on account of allowances made against the Commonwealth" a été supprimée et "shall" a été remplacée par "may." Le commentaire qui suit la section dans le rapport de recodification indique : "La formulation spécifique concernant les indemnités versées au Commonwealth a été supprimée. L'exigence est désormais discrétionnaire."4 Le commentaire ne précise toutefois pas si l'intention de cette modification était d'éviter un conflit avec le principe général de la compensation selon lequel les demandes doivent être réciproques.
Sur la base des règles d'interprétation des lois citées ci-dessus, je suis donc d'avis que le § 58.1-3133 ne doit pas être interprété comme élargissant le pouvoir des trésoriers de compenser les impôts en souffrance, mais doit être interprété comme autorisant uniquement la compensation des impôts en souffrance du comté ou de la ville avec les mandats du comté ou de la ville tirés en faveur du contribuable, comme le permet actuellement le § 58.1-3132. Le § 58.1-3133 est permissif en ce qui concerne l'obligation du trésorier d'exercer le droit de compensation et est donc en harmonie avec le § 58.1-3132 à cet égard.5
IV. Conclusion : Le trésorier du comté, qui est l'agent fiscal de la prison régionale, n'a pas droit à la compensation pour recouvrer les impôts en souffrance auprès des employés de la prison régionale.
En résumé, le mandat sur lequel vous souhaitez déduire les impôts en souffrance du comté de Middlesex est un mandat émis par la prison régionale, et non par le comté de Middlesex. En l'absence d'une indication claire de l'intention contraire du législateur dans l'amendement du § 58.1-3133, je suis d'avis que le champ d'application de cette loi n'est pas plus étendu que celui du § 58.1-3132; c'est-à-dire que la compensation des impôts en souffrance du comté ou de la ville ne peut être exercée que contre des mandats du comté ou de la ville tirés en faveur du contribuable. Je suis donc d'avis que vous ne pouvez pas déduire des fonds des chèques de paie des employés de la prison régionale pour payer les impôts du comté de Middlesex dus par les employés.
1 La section 53.1-85 prévoit le paiement de ces coûts par la commission d'indemnisation sous forme de versements trimestriels à l'agent fiscal de l'établissement.
2 Conformément à l'accord, le directeur nommé par la commission régionale des prisons et directement responsable devant elle est l'agent administratif de la prison régionale.
3 Je n'ai connaissance d'aucun texte autorisant un trésorier à percevoir des impôts qui ne sont pas dus à la juridiction dont il est le trésorier. Voir § 58.1-3127(A) ; 1983-1984 Rapport du procureur général à l'adresse 342; cf. § 15.1-40.2 (les trésoriers peuvent servir deux juridictions).
4 Rapport de la Commission du Virginia Code sur la révision du titre 58, H. Doc. No. 16, 1984 Sess. 322.
5 La section 58.1-3132 est facultative et non obligatoire, conformément aux avis précédents de l'Office. Voir les rapports du procureur général : 1978-1979, supra ; 1964-1965, supra ; 1958-1959 à 280.
Avis du procureur général